農(nóng)產(chǎn)品扣除率是多少，怎么計算？

委托加工環(huán)節(jié)應稅消費品應納消費稅的計算生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算 2020-09-20 02:24:42

問題來源：

甲木制品廠是增值稅一般納稅人，既生產(chǎn)工藝木筷，又生產(chǎn)木制一次性筷子，2020年5月發(fā)生下列業(yè)務：
（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購一批樹枝，收購憑證注明收購金額10萬元，送到乙加工廠（增值稅一般納稅人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送貨運輸費，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額0.8萬元，提貨時向乙加工廠支付含增值稅款項5.65萬元（含加工費3.41萬元和輔助材料費2.24萬元）。
（2）當月按照合同約定向A餐飲用品批發(fā)站預收木制一次性筷子含稅價款7.91萬元，月末發(fā)貨60%，其余在下月初發(fā)貨。
（3）采用賒銷方式銷售給B貿(mào)易公司木制一次性筷子一批，合同約定含稅總價2.26萬元，當月末應結(jié)款50%，但是B貿(mào)易公司因資金周轉(zhuǎn)問題未能按期結(jié)款。
（4）當月銷售雕花工藝木筷，取得不含增值稅金額10萬元。
（5）當月將從乙廠加工收回的木制一次性筷子的70%，以高于受托方計稅價格對外銷售，取得含稅收入13.56萬元。
（其他相關(guān)資料：木制一次性筷子消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）甲木制品廠第（1）筆業(yè)務應被代收代繳的消費稅。

第（1）筆業(yè)務應被代收代繳的消費稅：
材料成本=10×（1-10%）+0.8=9.8（萬元）
不含增值稅的加工費及輔助材料費=5.65÷（1+13%）=5（萬元）
應被代收代繳消費稅=（9.8+5）÷（1-5%）×5%=0.78（萬元）

參考教材P193；參考輕一P188

（2）甲木制品廠第（2）、（3）筆業(yè)務當月應納的消費稅合計金額。

第（2）、（3）筆業(yè)務應納的消費稅：
第（2）筆業(yè)務應納消費稅=7.91÷（1+13%）×60%×5%=0.21（萬元）
第（3）筆業(yè)務應納消費稅=2.26÷（1+13%）×50%×5%=0.05（萬元）
第（2）、（3）筆業(yè)務應納消費稅合計=0.21+0.05=0.26（萬元）

參考教材P189；參考輕一P183

（3）甲木制品廠第（4）筆業(yè)務應納的消費稅。

雕花工藝木筷不屬于消費稅的征稅范圍。
第（4）筆業(yè)務應納的消費稅為0。

參考教材P182；參考輕一P173

（4）甲木制品廠當月應自行向稅務機關(guān)繳納的消費稅。

甲木制品廠當月應自行向稅務機關(guān)繳納的消費稅=0.26+13.56÷（1+13%）×5%-0.78×70%=0.31（萬元）。

參考教材P192；參考輕一P187

查看完整問題

秦老師

2020-09-20 11:05:20 4552人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

此處您可以參見劉穎老師基礎(chǔ)班第12講理解掌握。具體您可以看一下這個表格理解一下：

項目	銷售方情況		購買方抵扣規(guī)則
項目	銷售方性質(zhì)	征免情況	扣稅依據(jù)的票據(jù)	抵扣公式的“買價”	一般扣除率	目的貨物基本稅率的扣除率
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	銷售發(fā)票或收購發(fā)票	發(fā)票注明的買價	9%	9%+1% 即：10%
批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品（肉、蛋、菜）享受免稅的	一般納稅人和小規(guī)模納稅人	免稅	不論有無發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅