建筑服務選擇簡易計稅為什么允許扣除分包款？

1.本題第二問中選擇簡易計稅，這種情況下為什么還允許減掉分包款呢？2.第四問在計算本公司本月銷項稅的時候，選擇簡易計稅的情況又出現(xiàn)了扣除分包款的情況，既然分包款不允許抵扣，那不應該扣除呀？麻煩老師指點迷津

納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理 2020-06-24 11:19:55

問題來源：

甲建筑公司（一般納稅人）機構所在地為A地，2019年發(fā)生如下業(yè)務：
（1）2019年10月承接B地的工程項目，2019年12月取得該項目的建筑服務價款545萬元（含稅價），當月支付給分包方乙公司分包款109萬元（含稅價，乙公司為一般納稅人，提供的為清包工服務，未選擇簡易計稅方法）。
（2）2019年11月承接C地的工程項目，2019年12月取得該項目的建筑服務價款206萬元（含稅價），當月支付給分包方丙公司分包款51.5萬元（含稅價，丙公司為一般納稅人，甲建筑公司選擇簡易計稅方法）。
（3）2019年12月除B、C兩地項目外無其他業(yè)務，當月取得可抵扣進項稅額35萬元（不包含用于C地簡易計稅項目而不得抵扣的進項稅額）。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。

（1）甲建筑公司承接的B地工程項目應向哪個稅務機關預繳增值稅？應預繳稅額多少？

甲建筑公司應在B地主管稅務機關預繳增值稅；
應預繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）。

（2）甲建筑公司承接的C地工程項目應向哪個稅務機關預繳增值稅？應預繳稅額多少？

甲建筑公司應在C地主管稅務機關預繳增值稅；
應預繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）。

（3）甲建筑公司扣除支付的分包款應取得的憑證有何要求？

①從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票，該發(fā)票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
②從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
③國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

（4）甲建筑公司12月應繳納的增值稅稅額是多少？在其機構所在地應補繳的稅額是多少？

應納稅款=[545÷（1+9%）×9%-35]+[（206-51.5）÷（1+3%）×3%]=14.5（萬元）
應補稅款=應納稅款-已預繳稅款=14.5-（8+4.5）=2（萬元）。

查看完整問題