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什么是其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

稅法（2023）>輕一高效基礎(chǔ)班-劉穎>實(shí)耗核定抵扣、不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）>27分44秒>講義段ID：7505876 什么是其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 2024-03-07 01:44:24

問(wèn)題來(lái)源：

考點(diǎn)10：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（★★★）

1.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。但是發(fā)生兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目情況的，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。

另外納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)，即交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的生產(chǎn)投入和支出。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

用途購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目	專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)	兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)
固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)除外）、不動(dòng)產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣	進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣
租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)		進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣
原材料、低值易耗品、包裝物和其他			進(jìn)項(xiàng)稅按照銷售額分?jǐn)偟挚?/span>
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)	進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣

提示

要注意辨析專用或兼用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不同購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)稅處理方面的不同。舉例而言，假定某制藥企業(yè)既生產(chǎn)避孕藥品取得免稅收入，又生產(chǎn)降壓藥等應(yīng)稅藥品取得應(yīng)稅收入，則該企業(yè)生產(chǎn)藥品購(gòu)建的生產(chǎn)車間、機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅全部都可以抵扣，但是為生產(chǎn)藥品而購(gòu)買燃?xì)狻⒚禾康倪M(jìn)項(xiàng)稅只能按照應(yīng)稅收入和免稅收入的比例分?jǐn)偟挚邸?/span>

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鄭老師

2024-03-07 09:40:24 3764人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

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