僅以前3個(gè)月為例【其他月份略】：

某企業(yè)1月、2月、3月發(fā)生免稅收入分別為200萬元、300萬元、500萬元，應(yīng)稅收入分別為300萬元、400萬元、600萬元，無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額分別為20萬元、30萬元、40萬元：

按月計(jì)算：

1月：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=20×200/（200+300）=8萬元

應(yīng)納增值稅=300×0.13-（20-8）=27萬元

2月：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×300/（300+400）=12.86萬元

應(yīng)納增值稅=400×0.13-（30-12.86）=34.86萬元

3月：不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×500/（500+600）=18.18萬元

應(yīng)納增值稅=600×0.13-（40-18.18）=56.18萬元

按月計(jì)算后前3個(gè)月不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8+12.86+18.18=39.04萬元

按月計(jì)算后前3個(gè)月應(yīng)納稅額合計(jì)=27+34.86+56.18=118.04萬元。

匯總計(jì)算：

前三個(gè)月的免稅收入=200+300+500=1000萬元；應(yīng)稅收入=300+400+600=1300萬元；無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額=20+30+40=90萬元

前三月全部不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90×1000/（1000+1300）=39.13萬元

應(yīng)納增值稅=1300×0.13-（90-39.13）=118.13萬元。

分月計(jì)算和匯總計(jì)算，會(huì)出現(xiàn)不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納增值稅金額不一致，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)少交增值稅，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的金額。