（三）不可

以抵扣

改變用途

①簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

②免稅項(xiàng)目

③集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

注意一：涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)），專用于上述項(xiàng)目的，不可以抵扣。兼用于上述項(xiàng)目的，準(zhǔn)予全部抵扣

注意二：納稅人購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是專用、還是兼用于上述項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

注意三：適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額

非正常損失

①購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

②在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

③不動(dòng)產(chǎn)，以及不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

④不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)

【提示】非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形

購(gòu)買服務(wù)

①接受的貸款服務(wù)（利息支出）以及與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用

②餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

新增③保險(xiǎn)服務(wù)：提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣

（四）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

①憑票抵扣：轉(zhuǎn)出額=實(shí)際賬面成本×稅率（適用于從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

②計(jì)算抵扣：轉(zhuǎn)出額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率（適用于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算）

③凈值折算：適用于固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

轉(zhuǎn)出額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率

不動(dòng)產(chǎn)凈值率=（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）×100%

④平銷返利：轉(zhuǎn)出額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購(gòu)貨物適用增值稅稅率）×所購(gòu)貨物適用增值稅稅率