問題來源：
第三節(jié) 一般計稅方法應納稅額的計算
二、進項稅額的確認和計算
（二）農(nóng)產(chǎn)品進項稅額的抵扣
3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除
自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進項稅額均按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的規(guī)定抵扣。
（1）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的
①投入產(chǎn)出法（公式一）
準予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（當期貨物銷售數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價）÷（1+扣除率）×扣除率
②成本法（公式二）
準予抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額=（當期主營業(yè)務成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率）÷（1+扣除率）×扣除率
提示投入產(chǎn)出法和成本法抵扣公式中的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
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王老師
2024-04-18 16:33:45 2189人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
不是的，此時的分子認為是含稅的金額，需要價稅分離。
這種情況下，企業(yè)購進的農(nóng)產(chǎn)品既包括從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，也包括從其他商貿(mào)企業(yè)那里購進的應稅農(nóng)產(chǎn)品，此時，稅務局允許企業(yè)將所有農(nóng)產(chǎn)品（免稅和應稅）的購入價和進項稅額（應稅農(nóng)產(chǎn)品）都計入農(nóng)產(chǎn)品的成本（這個成本就是用來求出平均購買單價的），并視同企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品原材料的成本都是含稅的，進而求出的平均購買單價也是含稅的（不管當初是免稅購進的還是應稅購進的），所以在計算進項稅額的時候，需要除以（1+扣除率）進行價稅分離，再乘以扣除率進行計算。
每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！有幫助(8)
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