本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。

【解題關(guān)鍵】

業(yè)務(wù)（1）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，但是購進方可憑借收購憑證上的買價和扣除率計算抵扣進項稅額。對于扣除率，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品適用10%的扣除率；支付加工費取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。

業(yè)務(wù)（1）可抵扣進項稅額=20000×10%+600（價稅合計金額）÷（1+13%）×13%=2069.03（元）。

業(yè)務(wù)（2）：購進小工具，可憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額，因為小規(guī)模納稅人是按照3%的征收率繳納增值稅的，所以開具的增值稅專用發(fā)票上的稅額也是按照3%計算的。抵扣的進項稅額等于當(dāng)初小規(guī)模納稅人銷售時繳納的增值稅。

業(yè)務(wù)（2）可抵扣進項稅額=3500×3%=105（元）。

業(yè)務(wù)（3）：購進貨物用于對外贈送，需要視同銷售，計算銷項稅額；因為玉米渣是以前月份購進的，在購進時按規(guī)定計算抵扣進項稅額，本期銷售時不涉及進項稅額的計算。

業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認的銷項稅額=25200÷9×10（直接銷售的9噸和對外贈送的1噸）×9%=2520（元）。

業(yè)務(wù)（4）：銷售貨物，按照適用稅率計算銷項稅額。銷項稅額=100000×13%=13000（元）。

業(yè)務(wù)（5）：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國家允許其以“買價×扣除率”計算抵扣進項稅額。計入農(nóng)產(chǎn)品的“賬面成本”=買價×（1-扣除率），作進項稅額轉(zhuǎn)出處理時，轉(zhuǎn)出的應(yīng)是當(dāng)時抵扣的進項稅額，所以首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。運費的進項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率。

因此應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（3740-100）/（1-9%）×9%+100×9%=369（元）。

業(yè)務(wù)（6）：需要辨析掌握一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

設(shè)備是2018年3月購進的，所以銷項稅額=9040÷（1+13%）×13%=1040（元）。

業(yè)務(wù)（7）：圍墻噴涂廣告，按照“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅，適用9%的增值稅稅率。

銷項稅額=50000÷（1+9%）×9%=4128.44（元）。

業(yè)務(wù)（8）：兼用于一般計稅方法計稅項目與簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利（用于職工食堂）或者個人消費的不動產(chǎn)，進項稅額準予全部抵扣。