境內(nèi)公司持境外公司股息何時免企業(yè)所得稅

這怎么還交稅，老師能幫忙總結一下，什么情況交，什么情況免嗎？

受控外國企業(yè) 2025-08-15 18:58:25

問題來源：

【考點3】關聯(lián)關系判定、特別納稅調(diào)整和轉讓定價管理（★★★）

【經(jīng)典母題3】

2024年計算問答題

　我國居民企業(yè)A公司2023年2月1日起持有境外某國B公司50%的股份，B公司2023年實現(xiàn)稅后利潤折合人民幣700萬元，B公司決定當年不進行利潤分配。A公司財務顧問在分析兩公司資金和經(jīng)營情況后，建議其將B公司當年未分配的利潤中歸屬于A公司的部分，視同分配計入其當期收入。

（其他相關資料：B公司所在國的企業(yè)所得稅稅率為10%，不考慮納稅年度差異）

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

（1）回答A公司的財務顧問提出此項建議的稅法依據(jù)，并計算應計入的金額。

（2）回答A公司就持有境外B公司股份這一事項向我國稅務機關報送《對外投資情況表》的時點。

（3）如果A公司的財務總監(jiān)認為可在提供資料證明其滿足一定條件后，無須視同分配，回答A公司可以證明的條件。

【答案及解析】

（1）①稅法依據(jù)：居民企業(yè)控制的設立在實際稅負低于25%的企業(yè)所得稅稅率水平50%的國家（地區(qū)），并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)屬于受控外國企業(yè)。對于受控外國企業(yè)的上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)股東的部分，應當視同分配計入該居民企業(yè)的當期收入。

②應計入金額：

中國居民企業(yè)股東當期所得=視同股息分配額×實際持股天數(shù)÷受控外國企業(yè)納稅年度天數(shù)×股東持股比例=700×（365-31）÷365×50%=320.27（萬元）。

（2）中國居民企業(yè)股東應在年度企業(yè)所得稅納稅申報時提供對外投資信息，附送《對外投資情況表》。

（3）從以下兩個角度準備證明材料：B公司設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家（地區(qū)）；B公司主要取得積極經(jīng)營活動所得。

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喬老師

2025-08-16 16:51:40 589人瀏覽

尊敬的學員，您好：

總結如下：

免稅的股息、紅利等權益性投資收益——符合條件

（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨資企業(yè)、合伙企業(yè)”，被投資企業(yè)不包括“非居民企業(yè)”；

（2）直接投資——不包括“間接投資”；

（3）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個月）以內(nèi)取得的投資收益；

（4）未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制；

（5）權益性投資，非債權性投資；

（6）非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構場所，并從居民企業(yè)取得與該機構場所有關的利息紅利免稅——這里的居民企業(yè)如果是非上市居民企業(yè)，取得的股息、紅利免稅，沒有12個月的限制。這里的居民企業(yè)如果是上市的居民企業(yè)，那么持有的公開發(fā)行并上市流通的股票只有超過12個月的才可以免稅；

收益類型投資方	從境內(nèi)非上市的居民企業(yè)取得的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月的投資收益	連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票超過12個月取得的投資收益
居民企業(yè)	免	不免	免
設機構、場所，有實際聯(lián)系，非居民企業(yè)	免	不免	免
未設機構、場所，以及雖設機構、場所但沒有實際聯(lián)系，非居民企業(yè)	不免	不免	不免