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股權(quán)激勵計劃，如果兩次行權(quán)怎么計稅？

老師提到的股權(quán)激勵計劃2次行權(quán)是什么意思？怎么繳納個稅？

勞務(wù)報酬所得 2025-08-22 16:10:36

問題來源：

第五章個人所得稅法

命題方式：各種題型　本章分值：約9分

個人所得稅居民個人和非居民個人的劃分：個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據(jù)住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民和非居民，并分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。

住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)只要具備一個就成為居民個人：

稅率和預(yù)扣率

1.累進(jìn)稅率（不用記憶）

（1）七級超額累進(jìn)（年表）

（2）七級超額累進(jìn)（月表）

（要會在不提供速算扣除數(shù)的前提下計算稅額——第一章內(nèi)容）

（3）經(jīng)營所得——五級超額累進(jìn)

2.比例稅率（需要記憶）——20%

優(yōu)惠稅率10%；個人養(yǎng)老金3%

3.勞務(wù)報酬三級超額累進(jìn)預(yù)扣率及速算扣除數(shù)（需要記憶）——20%；30%；40%

稅率	適用情況
3％～45％的七級超額累進(jìn)稅率	年稅率表：居民個人綜合所得、工薪預(yù)扣、解除勞動關(guān)系一次性補(bǔ)償、提前退休一次性補(bǔ)貼、股權(quán)激勵行權(quán)、企業(yè)（職業(yè)）年金按年或符合條件的一次性領(lǐng)取月稅率表：居民個人年終獎單獨計算，內(nèi)退一次性補(bǔ)貼，企業(yè)（職業(yè)）年金按月或按季領(lǐng)取或非特殊原因一次性領(lǐng)取，非居民個人工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得規(guī)定3%：個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金
5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率	經(jīng)營所得
20%的比例稅率	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得
減按10%	財產(chǎn)租賃所得中，個人出租住房取得的所得

征稅方法	適用所得項目	預(yù)繳或繳納規(guī)定	年終匯算清繳規(guī)定
按年計征	居民個人取得的綜合所得	（1）工資薪金按月預(yù)扣預(yù)繳（2）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費按月或按次預(yù)扣預(yù)繳	次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳
按年計征		經(jīng)營所得	按月或按季預(yù)繳	次年3月31日前辦理匯算清繳
按月計征	非居民個人取得的工資、薪金所得	按月計算繳納	不需要年終匯算清繳
按次計征	利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得	按次計算繳納
按次計征		按次計算繳納		非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得

費用扣除方法及項目			具體扣除內(nèi)容	適用所得項目
可以扣除費用	定額扣除	專項扣除	基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金	（1）居民個人綜合所得（2）納稅人的經(jīng)營所得（不得重復(fù)減除）
					專項附加扣除	3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出
					依法確定的其他扣除	符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、個人養(yǎng)老金等支出
					基本減除費用	60000元/年
					基本減除費用	5000元/月	非居民個人工資、薪金所得
		定額（800元）或定率（20%）扣除		每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用	（1）財產(chǎn)租賃所得（2）居民個人勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得（預(yù)扣預(yù)繳時）
		核算扣除		減除成本、費用以及損失	經(jīng)營所得
		核算扣除				減除財產(chǎn)原值和合理費用	財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
除另有規(guī)定外，不得扣除費用				（1）利息、股息、紅利所得（2）偶然所得

注意辨析

1.辨析區(qū)分勞動分紅與股份分紅的不同。

2.辨析不屬于工資薪金所得的項目，具體包括：（1）獨生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費；（4）差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助；（5）外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費、獎學(xué)金。

3.辨析區(qū)分內(nèi)部退養(yǎng)與提前退休、法定退休的計稅。

4.股權(quán)激勵計劃行權(quán)的計稅。

勞務(wù)報酬所得的征稅問題

注意辨析

1.注意勞務(wù)報酬（獨立、非雇用）與工資薪金（非獨立、雇用）的差別。

2.個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費收入的計稅規(guī)定——內(nèi)外有別。

稿酬所得的征稅問題

稿酬所得的內(nèi)容：個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

兩人或兩人以上合寫一本書，按照每個人取得的稿酬，各自分別計算應(yīng)納稅額。

特許權(quán)使用費所得的征稅問題

特許權(quán)使用費所得的內(nèi)容：是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

注意辨析

作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。個人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。

“特許權(quán)使用費所得”與“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”在費用扣除方面有較大差異。

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高老師

2025-08-23 09:28:14 979人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

指的是員工在規(guī)定的時間內(nèi)2次行權(quán)，比如說規(guī)定時間是5月1日至10月1日，準(zhǔn)予行權(quán)的股數(shù)是10000股。員工在5月8日行權(quán)6000股，在7月5日行權(quán)4000股，此時就屬于2次行權(quán)。

居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵的，應(yīng)合并按規(guī)定計算納稅。

【舉例】A上市公司為激勵員工張某提高工作積極性、繼續(xù)創(chuàng)造價值，于2022年1月1日和張某約定，如未來2年張某繼續(xù)在A公司任職，2024年1月1日-3月1日將有權(quán)以60元/股的價格購買A公司10000股股票。假設(shè)2024年1月1日行權(quán)6000股，當(dāng)天股價100元/股，2月13日行權(quán)4000股，當(dāng)天股價110元/股。

1月1日行權(quán)時，應(yīng)納稅所得額=（100-60）*6000=240000元，應(yīng)納個稅=240000*20%-16920=31080元。

2月13日行權(quán)時，應(yīng)納稅所得額=240000+（110-60）*4000=440000元，總的個稅=440000*30%-52920=79080元，第二次行權(quán)應(yīng)納個稅=79080-31080=48000元。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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