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進口卷煙計稅方法詳解

請問相關(guān)內(nèi)容在輕一的哪里？我一臉懵逼

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算 2021-07-26 21:07:02

問題來源：

本題目考查商貿(mào)企業(yè)進口環(huán)節(jié)稅金的計算
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)。2021年2月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）從國外進口小轎車一輛，支付買價400000元、相關(guān)國外稅金30000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用40000元、保險費用20000元；
（2）進口一臺設(shè)備，貨價135000元，保修費用5000元，到達我國海關(guān)前運保費10000元，入境后發(fā)生運雜費3000元；
（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支），支付買價2700000元，支付到達我國海關(guān)前的運輸費用120000元、保險費用80000元。
（其他相關(guān)資料：進口關(guān)稅稅率均為25%，小轎車消費稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題。

（1）進口小轎車、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計數(shù)；

進口關(guān)稅、消費稅、增值稅的混合計算是稅法考試最常見的跨章節(jié)知識點組合。
進口小轎車、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（400000+30000+40000+20000+135000+10000+5000+2700000+120000+80000）×25%=3540000×25%=885000（元）

【分析】這是以往年度真題的變形。面對跨越業(yè)務(wù)的提問，考生需要細心，本問核心是關(guān)稅完稅價格的包含因素，CIF中不包含境內(nèi)運費，但含保修費用。

（2）小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=（400000+30000+40000+20000）×（1+25%）÷（1-5%）×5%=32236.84（元）

（3）卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

①每條進口卷煙判斷適用消費稅比例稅率的價格=［（2700000+120000+80000）÷80000×（1+25%）+0.6］÷（1-36%）=71.74（元）＞70元，適用的消費稅比例稅率為56%。

【分析】卷煙進口環(huán)節(jié)在判別屬于甲類還是乙類時，先要以“條”為單位組成計稅價格，組價時稅法規(guī)定使用36%的低稅率。組價后確定適用的稅率，再按照適用稅率重新組價計算應(yīng)納消費稅。
②進口卷煙應(yīng)繳納的消費稅=80000×0.6+［（2700000+120000+80000）×（1+25%）+80000×0.6］÷（1-56%）×56%=4722727.27（元）

（4）小轎車、設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計數(shù)。

小轎車、設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（3540000+885000+32236.84+4722727.27）×13%=1193395.33（元）。

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