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老師，請問分派股息不需要繳納增值稅嗎？

關聯方 2025-08-13 21:16:21

問題來源：

【考點5】“非居民企業(yè)”境內所得稅計算（★★★）

【經典母題5】

多選

　甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業(yè)，2021年發(fā)生的與我國境內相關的部分業(yè)務如下：

（1）1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元，持有乙公司10%的股權。

（2）3月15日，委托我國境內丙公司，為其一項境外工程項目提供工程監(jiān)理服務，合同注明價款為人民幣80萬元。

（3）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入20萬元（該筆借貸資金來自非金融機構）。

（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。

假設1美元折合人民幣7元。甲公司在中國境內無常設機構，不考慮稅收協(xié)定因素。下列說法正確的有（）。

A.丙公司需要繳納增值稅

B.乙公司向甲公司分派股息應代扣代繳的所得稅為1萬元

C.乙公司支付的擔保費需要進行稅務備案

D.甲、乙公司之間構成關聯關系

【答案】BD

【解析】選項A，境內單位提供的工程項目在境外的工程監(jiān)理服務，免征增值稅。故丙公司不需要繳納增值稅。選項B，乙公司向甲公司分派股息應代扣代繳的所得稅=10×10%=1（萬元）。選項C，境內機構和個人向境外單筆支付＞5萬美元的外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。乙公司支付的擔保費=20÷7=2.86（萬美元），低于5萬美元，所以不需要進行稅務備案。選項D，甲公司持有乙公司10%的股權，雖持股比例未達到25%，但乙公司全部借貸資金總額的10%以上由甲公司進行擔保。因此，甲公司和乙公司構成關聯關系。

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