問題來源：
模擬題某煤炭企業(yè)將外購200萬元原煤（已取得增值稅專用發(fā)票）與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售，選煤銷售額為500萬元，另外收取從洗選地到指定交貨車站的運輸費用10萬元。當地原煤稅率為3%，選煤稅率為2%。上述金額均為不含增值稅金額。
要求：計算該煤炭企業(yè)應繳納的資源稅。
【解析】準予扣減的外購應稅產品購進金額=外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=200×（3%÷2%）=300（萬元），該企業(yè)應繳納資源稅=（500-300）×2%=4（萬元）。
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小臧老師
2025-12-17 15:07:45 533人瀏覽
尊敬的學員，您好：
老師給您舉一個以前稅務師考試出過的真題案例：
【舉例】2024年11月位于甲地的A磷礦企業(yè)從位于乙地的B磷礦企業(yè)購進磷礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，A企業(yè)將其與自采磷礦原礦混合加工為磷礦選礦，并于當月對外全部銷售，取得不含稅銷售額400萬元。甲地磷礦原礦、選礦資源稅稅率分別為5%、4%，乙地磷礦原礦、選礦資源稅稅率分別為4%、3%。A企業(yè)當月應納資源稅多少萬元？
【解析】準予扣減的外購應稅產品購進金額=外購原礦購進金額×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦適用稅率）=150×（5%÷4%）=187.5（萬元），A企業(yè)當月應納資源稅=（400-187.5）×4%=8.5（萬元）。
您結合舉例理解下~~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！有幫助(5)
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