境外購買勞務(wù)服務(wù)這些納稅人不是購買方嗎？代扣代繳

憑專票抵扣 2025-03-31 11:12:57

問題來源：

【知識(shí)點(diǎn)5】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一、憑票抵扣（5類）

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）上注明的增值稅稅額。

提示1

除另有規(guī)定外，增值稅普通發(fā)票一般不是抵扣憑證。

提示2

增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人開具的專票符合相關(guān)規(guī)定的都可抵扣。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

提示1

考試中的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅需要自行計(jì)算。

提示2

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%/13%。

提示3

進(jìn)口抗癌藥品和罕見病藥品適用3%征收率。

（3）自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅稅額。

提示1

代扣代繳適用增值稅稅率為9%/13%/6%，不用征收率。

提示2

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷（1+適用稅率）×適用稅率

易錯(cuò)易混

應(yīng)稅行為		征稅主體	納稅人	負(fù)稅人	扣繳義務(wù)人	進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證
境內(nèi)銷售	貨物	稅務(wù)機(jī)關(guān)	銷售方	購買方	——	增值稅專用發(fā)票
境內(nèi)銷售		勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)	稅務(wù)機(jī)關(guān)	銷售方	購買方	——	增值稅專用發(fā)票 /電子普票
境外進(jìn)口 /購買	貨物	海關(guān)	購買方	購買方	——	海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
境外進(jìn)口 /購買		勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)	稅務(wù)機(jī)關(guān)	銷售方	購買方	境內(nèi)購買方	完稅憑證