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自產(chǎn)或購進(jìn)貨物用于公益事業(yè)為何要交稅

1.無償提供服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的用于公益事業(yè)可以不視同銷售，不繳納增值稅，但是無償提供貨物的不管用不用于公益事業(yè)都要視同銷售，要交增值稅，感覺上也不是很公平，為什么會這樣？

2.提供服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額是什么？

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為 2025-04-02 20:04:12

問題來源：

一、征稅范圍

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為

①將貨物交付其他單位或者個人代銷；

②銷售代銷貨物；

③設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

解釋

“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票；二是向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生前述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人；

⑧單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑨單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；

⑩財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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喬老師

2025-04-03 17:35:12 1378人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅對貨物和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的視同銷售處理不同，主要基于稅收鏈條完整性考慮。貨物在流通環(huán)節(jié)有明確的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣機(jī)制，如果無償贈送不視同銷售，那么捐贈方不交稅就不能開增值稅專用發(fā)票，這樣接受方（下游）就無法抵扣進(jìn)項(xiàng)，導(dǎo)致抵扣鏈條中斷（規(guī)定視同銷售，這樣雖然捐贈方視同銷售算銷項(xiàng)稅，但其可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如果不視同銷售，那么對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)是不能抵扣的，所以對于捐贈方來說其實(shí)稅負(fù)也不會增加很大）。而服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)通常沒有實(shí)體流轉(zhuǎn)或不會經(jīng)常流轉(zhuǎn)，所以通常不會導(dǎo)致抵扣鏈條不完整，且用于公益性質(zhì)不交稅更符合政策鼓勵方向。這種差異屬于稅法設(shè)計(jì)時的考量。

提供服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指為提供服務(wù)而購入貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等時支付的增值稅（如購買辦公用品、租賃設(shè)備等所支付的稅款）。若該服務(wù)最終用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可正常抵扣；若用于不征稅項(xiàng)目（如用于公益事業(yè)），則對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出處理，不得抵扣。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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