油品銷售企業(yè)外購潤滑助劑以潤滑脂銷售為何屬于應稅消費品生產(chǎn)行為

消費稅稅率 2023-11-14 09:22:39

問題來源：

第一節(jié) 納稅義務人與稅目、稅率

考點3：稅率（★★）

（一）消費稅稅率的基本形式

稅率形式	適用應稅項目
定額稅率	啤酒、黃酒、成品油
比例稅率和定額稅率復合計稅	白酒、卷煙
比例稅率	除啤酒、黃酒、成品油、卷煙、白酒以外的其他各項應稅消費品

（二）按照最高稅率征稅的特殊情況

納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征稅。納稅人將不同稅率的應稅消費品、應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，按其中最高稅率征消費稅。

歸納

有兩種情況消費稅稅率從高：

一是兼營不同稅率的應稅消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的；

二是將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的。

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劉老師

2023-11-14 18:35:44 1685人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

潤滑助劑不屬于消費稅征稅范圍，所以購進時沒有繳納過消費稅；此時企業(yè)將其定義為潤滑脂，潤滑脂屬于消費稅征稅范圍，將非應稅消費品作為應稅消費品銷售，國家認為這種行為存在避稅嫌疑（潤滑助劑既然可以直接作為潤滑脂，那么之前按照潤滑助劑銷售可能就是為了避稅，因為消費稅征稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，購進后銷售一般不需要繳納消費稅），因此視為企業(yè)生產(chǎn)銷售，繳納消費稅。

以下行為視為生產(chǎn)：

1.工業(yè)企業(yè)以外單位和個人應稅消費品的視同生產(chǎn)行為。

（1）將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的；

（2）將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。

2.外購電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標的行為，視同應稅消費品的生產(chǎn)行為。（貼標視為生產(chǎn)）

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