轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時為何存貨不進項稅額轉(zhuǎn)出
老師，請問下這個為啥要單獨說明存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出處理，如果是固定資產(chǎn)呢
問題來源：
（八）一般納稅人注銷時進項稅額的處理
一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。（“兩不”原則）
【重點】應(yīng)納稅額的計算（★★★）
當期應(yīng)納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
=銷售額×稅率-購進額×扣除率（稅率或征收率）
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付老師
2025-12-03 18:27:03 313人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
單獨說明存貨不做進項稅額轉(zhuǎn)出，您可以從下面這兩個角度理解：
1.一般納稅人注銷 / 轉(zhuǎn)小規(guī)模時，存貨通常是用于后續(xù)銷售（轉(zhuǎn)小規(guī)模后銷售按征收率計稅），并非用于不得抵扣項目。如果強制轉(zhuǎn)出，會導(dǎo)致雙重稅負—— 之前抵扣的進項稅要補回來，后續(xù)銷售還要按征收率繳稅，違背稅法公平原則。
2.存貨是為銷售而持有，身份變更后其經(jīng)濟用途未變。
如果是固定資產(chǎn)，與存貨的邏輯是一致的，進項稅額是否轉(zhuǎn)出，仍看 “是否用于不得抵扣項目”，與身份變更本身無關(guān)。
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