問題來源：
某轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
（其他相關(guān)資料：發(fā)動機關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額730萬元；從小規(guī)模納稅人購進零配件，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，增值稅24萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額120萬元，其中職工浴室使用5%。
（2）進口一批生產(chǎn)轎車用的發(fā)動機，支付貨價800萬元（折合人民幣，下同），支付運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計80萬元，支付賣方傭金20萬元。
（3）采用分期收款方式銷售200輛中輕型商用客車，不含稅銷售額共計3600萬元，合同規(guī)定本月收回50%貨款，其余款項下月收回；由于購貨方資金緊張，實際收到貨款1500萬元；銷售800輛A牌小轎車，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款12000萬元，支付不含稅運費150萬元，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。
（4）將4輛自產(chǎn)A牌小轎車獎勵給做出突出貢獻的科研人員；將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車贈送某關(guān)聯(lián)單位；將1輛自產(chǎn)A牌小轎車抵償欠款。
（5）提供汽車修理勞務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明金額46.8萬元；對外提供汽車租賃業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明的租金收入14萬元。將企業(yè)的外墻廣告位出租，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的租金收入30萬元。
（其他相關(guān)資料：發(fā)動機關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
業(yè)務(wù)（1）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=730+24+120×（1-5%）=868（萬元）。
（2）分別計算該企業(yè)進口發(fā)動機應(yīng)繳納的進口關(guān)稅和增值稅。
應(yīng)納進口關(guān)稅=（800+80+20）×20%=180（萬元）。
應(yīng)納進口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）。
應(yīng)納進口增值稅=（800+80+20+180）×13%=140.4（萬元）。
（3）分別計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額及準(zhǔn)予抵扣的進項稅額。
應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（3600×50%+12000）×13%=1794（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=150×9%=13.5（萬元）。
業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的進項稅額=150×9%=13.5（萬元）。
（4）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（4+1）×12000÷800×13%+2×3600÷200×13%=14.43（萬元）。
（5）計算該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。
業(yè)務(wù)（5）應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=（46.8+14）÷（1+13%）×13%+30×9%=9.69（萬元）。
（6）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額。
該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的增值稅稅額=（1794+14.43+9.69）-（868+140.4+13.5）=796.22（萬元）。
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常老師
2020-09-10 17:23:48 8869人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
如果是不動產(chǎn)上的廣告位租賃（外墻、電梯），則適用的是9%的稅率。而有形動產(chǎn)上廣告位的租賃（公交車）適用13%的稅率。您理解一下~
有問題歡迎繼續(xù)交流。希望可以幫助到您O(∩_∩)O~有幫助(9)
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