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請(qǐng)問這題完整的會(huì)計(jì)分錄是什么？

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遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)的一般原則其他資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) 2020-06-01 09:40:05

問題來源：

甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×19年3月31日。2×19年3月31日，該寫字樓的賬面余額為25000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為5000萬元，公允價(jià)值為23000萬元，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年12月31日，該項(xiàng)寫字樓的公允價(jià)值為24000萬元。則關(guān)于甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)以下說法中，正確的有（　?。?。

A、2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24000萬元

B、2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為1375萬元

C、2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換確認(rèn)的其他綜合收益金額為3000萬元

D、2×19年12月31日投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為625萬元

正確答案：B,D

答案分析：2×19年12月31日，投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=（25000-5000）-（25000-5000）/10×9/12=18500（萬元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為24000萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=24000-18500=5500（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5500×25%=1375（萬元），選項(xiàng)B正確；2×19年3月31日寫字樓賬面價(jià)值為23000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=25000-5000=20000（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=23000-20000=3000（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3000×25%=750（萬元），因轉(zhuǎn)換時(shí)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差異計(jì)入其他綜合收益，所以遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)科目也為其他綜合收益，2×19年3月31日因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為2250萬元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；計(jì)入所得稅費(fèi)用的金額=1375-750=625（萬元），選項(xiàng)D正確。

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