客戶未行使的權(quán)利（儲值卡）題目的解題思路

麻煩老師講解下

客戶未行使的權(quán)利 2020-08-17 15:52:23

問題來源：

甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2×19年，甲公司向客戶銷售了5000張儲值卡，每張卡的面值為200元，總額為1000000元?？蛻艨稍诩坠窘?jīng)營的任何一家門店使用該儲值卡進行消費。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預期客戶購買的儲值卡中將有大約相當于儲值卡面值金額5%（即50000元）的部分不會被消費。截至2×19年12月31日，客戶使用該儲值卡消費的金額為400000元。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，在客戶使用該儲值卡消費時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。
本例中，甲公司預期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50000元，該金額應(yīng)當按照客戶行使合同權(quán)利的模式按比例確認為收入。因此，甲公司在2×19年銷售的儲值卡應(yīng)當確認的收入金額為372613元［（400000+50000×400000÷950000）÷（1+13%）］，應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=400000÷（1+13%）×13%=46018（元）。

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趙老師

2020-08-18 10:27:16 9970人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

首先要了解一下對于本題來講，儲值卡消費的金額是包含增值稅的，可以結(jié)合日常去超市買東西的時候，我們付的款項里是包含了增值稅的形式去理解，這里儲值卡的消費金額是包含增值稅的，所以在計算確認收入的金額的時候要進行價稅分離。

這題關(guān)鍵的思路在于，對于預計不會被消費部分的金額50000，不能一次性確認收入，要按照實際銷售的金額400000占預計總體會被銷售的金額950000比例，按比例分次確認收入。

所以對于當期銷售 400000 ，針對這部分，計算對應(yīng)不會被消費部分應(yīng)該確認含稅收入的金額 50000×400000÷950000 ，合計是（400000+50000×400000÷950000），合計是含稅價， ÷（1+13%）進行價稅分離，計算出不含稅價分別確認收入和應(yīng)交稅費的金額。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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