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【教材例14－5】2×16年9月15日，甲銀行以公允價值500000元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為500000元。2×17年10月15日，甲銀行變更了其管理債券投資組合的業(yè)務模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲銀行于2×18年1月1日將該債券從以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。2×18年1月1日，該債券的公允價值為490000元，已確認的減值準備為6000元。假設不考慮利息收入。
甲銀行的會計處理如下:
借：債權投資 500000
其他債權投資——公允價值變動 10000
其他綜合收益——信用減值準備 6000
貸：其他債權投資——成本 500000
其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 10000
債權投資減值準備 6000
尹老師
2019-09-04 11:32:27 9491人瀏覽
2×16年9月15日
購入
借：其他債權投資——成本500000
貸：銀行存款500000
2×18年1月1日
公允價值變動
借：其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動10000
貸：其他債權投資——公允價值變動10000
減值
借：信用減值損失600
貸：其他綜合收益——信用減值準備600
重分類
借：債權投資 500000
其他債權投資——公允價值變動 10000
其他綜合收益——信用減值準備 6000
貸：其他債權投資——成本 500000
其他綜合收益——其他債權投資公允價值變動 10000
債權投資減值準備 6000
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