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如何理解其他應(yīng)付款貸庫存股？

你好老師：

限制性股票預(yù)期能解鎖，期間發(fā)放的股利，為什么還要加上以下的分錄？好難理解看了下答疑也沒有理解還請再詳細(xì)說一下

借：其他應(yīng)付款，貸：庫存股

股份支付的處理 2020-05-20 17:07:41

問題來源：

2.分配現(xiàn)金股利的會計處理

現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票在會計處理上有其共同點：一是都要求對未來解鎖條件的滿足情況進(jìn)行合理估計，并且這一估計與上述進(jìn)行股份支付會計處理時在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量進(jìn)行的估計應(yīng)當(dāng)保持一致。二是對于預(yù)計未來可解鎖限制性股票持有者應(yīng)分配的現(xiàn)金股利，都視為對股東的利潤分配。

現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權(quán)享有其在等待期內(nèi)應(yīng)收或已收的現(xiàn)金股利，有權(quán)享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票。

【關(guān)鍵點】預(yù)計未來可解鎖，現(xiàn)金股利通過“利潤分配”科目核算；現(xiàn)金股利可撤銷，應(yīng)減少其他應(yīng)付款。

項目

預(yù)計未來可解鎖

預(yù)計未來不可解鎖

現(xiàn)金股利可撤銷

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　貸：應(yīng)付股利——限制性股票股利

同時，按分配的現(xiàn)金股利金額

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)

　貸：庫存股

實際支付時

借：應(yīng)付股利——限制性股票股利

　貸：銀行存款

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)

　貸：應(yīng)付股利——限制性股票股利

實際支付時

借：應(yīng)付股利——限制性股票股利

　貸：銀行存款

后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理，直到解鎖日預(yù)計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致

現(xiàn)金股利不可撤銷

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤

　貸：應(yīng)付股利——限制性股票股利

實際支付時

借：應(yīng)付股利——限制性股票股利

　貸：銀行存款

借：管理費(fèi)用等

　貸：應(yīng)付股利——限制性股票股利

實際支付時

借：應(yīng)付股利——限制性股票股利

　貸：銀行存款

查看完整問題

龔老師

2020-05-20 19:29:31 8949人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

對于現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，在確定不能解鎖時，分配的現(xiàn)金股利是要扣回來的。由于在分配現(xiàn)金股利時無論預(yù)計可解鎖或預(yù)計不可解鎖，都是一種預(yù)計而不一定是最終確定的事實，所以都要將分配的現(xiàn)金股利先沖減其他應(yīng)付款，以便在確定不能解鎖時知道應(yīng)當(dāng)扣回多少現(xiàn)金股利。在“可撤銷+預(yù)計不可解鎖”的情況下，分配現(xiàn)金股利直接沖減了其他應(yīng)付款，而“可撤銷+預(yù)計可解鎖”情況下分配現(xiàn)金股利借方對應(yīng)的是利潤分配而未對應(yīng)其他應(yīng)付款，所以需要做此分錄沖減其他應(yīng)付款。

該分錄本期發(fā)生額==期末預(yù)計的未來可解鎖人員累計現(xiàn)金股利-之前預(yù)計的未來可解鎖人員累計現(xiàn)金股利（即之前已做分錄金額），即每期末都會根據(jù)能否解鎖的最新估計進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，使其他應(yīng)付款、庫存股的累計沖銷金額始終會與預(yù)計可解鎖人員分配現(xiàn)金股利的金額一致。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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