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為何不是變價收入直接乘稅率加損失差額計算

這一題為當前稅后處置現(xiàn)金流：為啥不是 500*（1-所得稅稅率）+（620-500）*0.25=405 而是500+（620-500）*0.25=530（萬元）

項目建設期現(xiàn)金流量 2025-12-03 16:20:26

問題來源：

練習3-單選題
　某項目使用一臺2年前購買價格為1000萬元的舊設備；稅法規(guī)定，該設備預計使用年限是5年，預計殘值率5%，按直線法計提折舊。該設備當前的變現(xiàn)價值為500萬元，假設項目經(jīng)營期限為4年，4年后該設備的變現(xiàn)價值為250萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，則假設當前處置該設備和4年后處置該設備可取得的稅后現(xiàn)金流分別為（　?。?。
A.530萬元，200萬元
B.430萬元，100萬元
C.430萬元，200萬元
D.530萬元，100萬元

【答案】A

【解析】每年計提折舊=1000×（1-5%）/5=190（萬元）
當前賬面價值=1000-190×2=620 （萬元）
當前變現(xiàn)價值= 500（萬元）
當前稅后處置現(xiàn)金流=500＋（620－500）×0.25= 530（萬元）
4年后賬面價值=1000×5%=50 （萬元）
4年后變現(xiàn)價值= 250 （萬元）

4年后稅后處置現(xiàn)金流=250－（250－50）×0.25= 200（萬元）

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宮老師

2025-12-04 16:30:41 151人瀏覽

尊敬的學員，您好：

因為處置舊設備的變價收入 500 萬元是稅前現(xiàn)金流，而資產(chǎn)賬面價值（620 萬元）高于變價收入（500萬元）的差額（120 萬元）是損失，損失可抵稅（抵稅金額 = 120×25%），所以稅后現(xiàn)金流量= 變價收入 + 損失抵稅 = 500+120×25%=530（萬元）（不是用變價收入直接乘稅后比例，損失抵稅是額外流入）。

祝您考試成功哦~

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