問題來源：
（2）計算方案二各年相關(guān)現(xiàn)金凈流量和凈現(xiàn)值（計算過程和結(jié)果填入下方表格中）。
租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=（165+15）×4=720（萬元）
年折舊額=720×（1-6%）/6=112.8（萬元）
折舊抵稅=112.8×25%=28.2（萬元）
4年后資產(chǎn)的賬面價值=720-112.8×4=268.8（萬元）
資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=（268.8-0）×25%=67.2（萬元）
年折舊額=720×（1-6%）/6=112.8（萬元）
折舊抵稅=112.8×25%=28.2（萬元）
4年后資產(chǎn)的賬面價值=720-112.8×4=268.8（萬元）
資產(chǎn)變現(xiàn)損失抵稅=（268.8-0）×25%=67.2（萬元）
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關(guān)老師
2025-05-03 06:11:30 645人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
方案一中，甲公司自行承擔(dān)維護(hù)費，這屬于可抵稅的經(jīng)營費用，因此實際現(xiàn)金流出是稅后金額（10×75%=7.5萬元）。而方案二中，維護(hù)費由租賃公司負(fù)責(zé)，但甲公司需額外支付15萬元給租賃公司。此時，這15萬元被合并計入租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)（總金額720萬元），通過折舊抵稅（每年28.2萬元）體現(xiàn)其稅務(wù)影響，因此不再單獨計算稅后維護(hù)費。
簡言之，如果維護(hù)費用是支付給第三方的，自身直接抵稅計算稅后現(xiàn)金流；如果維護(hù)費用是支付給出租方的，需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)通過折舊抵稅。
這里的基本原理是：融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用作為計稅基礎(chǔ)。支付給出租方的維護(hù)費用屬于合同約定的付款額的一部分，所以需要計入資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)。
而支付給第三方的與租賃合同沒有關(guān)系，它是在資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的費用，直接費用化處理即可，不應(yīng)計入計稅基礎(chǔ)。
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