問題來源：
1.業(yè)務（2）中，甲廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A、2.97
B、1.17
C、1.20
D、3.00
正確答案：C
答案分析：以外購的已稅實木地板為原料生產實木地板，外購實木地板已納的消費稅準予扣除，甲廠應繳納消費稅=60×5%-120×30%×5%=1.20（萬元）。
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王老師
2021-10-26 18:33:59 7315人瀏覽
尊敬的學員，您好：
對于生產銷售環(huán)節(jié)直接銷售的應稅消費品，直接按照銷售價格、銷售數量計算繳納消費稅。
（1）如果納稅人在銷售貨物的同時負責運輸
①不具備運輸資質，收取了運費，那么應該將運費作為價外費用處理，即價稅分離后并入銷售額計稅；
②具備運輸資質，收取了運費，那么運費不作為價外費用處理，不需要繳納消費稅。
（2）如果納稅人在銷售貨物的同時找運輸企業(yè)運輸，屬于納稅人接受了運輸服務，需要向運輸企業(yè)支付運費，這筆運費是支出，不是收入，不作為消費稅的計稅依據。
（3）對于委托加工受托方代收代繳消費稅的情況，需要組價時，因為組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率），材料成本中包含購進該材料發(fā)生的運費及將該材料運往加工企業(yè)途中發(fā)生的運費，所以這時會涉及運費的問題，但并不是因為消費稅的計稅依據中包含運費，而是運費組成了我們委托加工材料的成本。
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