委托他人代銷貨物所得稅與增值稅收入確認時間區(qū)別
問題來源：
考點05-應(yīng)納稅額的計算 大綱要求|掌握
一般計稅方法下，應(yīng)納稅額計算的基本公式：
應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
（一）計算應(yīng)納稅額的時間界定
1.銷項稅額時間界定
總原則：確定銷項稅額的時間不得滯后。具體確定銷項稅額的時間根據(jù)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間如下：
（1）一般規(guī)定。
項目 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) | 收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天 |
進口貨物 | 報關(guān)進口的當天 |
扣繳義務(wù)發(fā)生時間 | 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天 |
（2）具體規(guī)定。
銷售方式/行為 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
直接收款 | 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 |
托收承付和委托銀行收款 | 為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天 |
賒銷和分期收款 | 為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天 |
預收貨款 | 為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天 |
委托他人代銷貨物 | 為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當天。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當天 |
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為 | 為貨物移送的當天 |
銷售應(yīng)稅勞務(wù) | 為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天 |
提供租賃服務(wù)采取預收款方式 | 為收到預收款的當天 |
從事金融商品轉(zhuǎn)讓 | 為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天 金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90日內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90日后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅 【點撥】90日內(nèi)權(quán)責發(fā)生制，90日后收付實現(xiàn)制 |
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天 |
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票 | 為納稅人實際收到質(zhì)押金、保證金的當天 |
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喬老師
2025-11-10 20:49:40 385人瀏覽
尊敬的學員，您好：
委托他人代銷貨物，企業(yè)所得稅是收到代銷清單時確認收入。
增值稅中，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿 180 日的當天。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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