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建筑服務(wù)扣押質(zhì)保金押金開票后何時(shí)是納稅義務(wù)時(shí)間

增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 2025-08-14 11:56:59

問題來源：

考點(diǎn)05-應(yīng)納稅額的計(jì)算　大綱要求|掌握

一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額計(jì)算的基本公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定

1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定

總原則：確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間不得滯后。具體確定銷項(xiàng)稅額的時(shí)間根據(jù)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

各種情形下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間如下：

（1）一般規(guī)定。

項(xiàng)目	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)	收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天
進(jìn)口貨物	報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

（2）具體規(guī)定。

銷售方式/行為	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
直接收款	不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
托收承付和委托銀行收款	為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
賒銷和分期收款	為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
預(yù)收貨款	為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
委托他人代銷貨物	為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。但最晚不超過發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
除代銷以外的其他視同銷售貨物行為	為貨物移送的當(dāng)天
銷售應(yīng)稅勞務(wù)	為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式	為收到預(yù)收款的當(dāng)天
從事金融商品轉(zhuǎn)讓	為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90日內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90日后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅【點(diǎn)撥】90日內(nèi)權(quán)責(zé)發(fā)生制，90日后收付實(shí)現(xiàn)制
視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天
提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票	為納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天

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喬老師

2025-08-14 18:33:58 800人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。因此，如果提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方扣押的質(zhì)押金、保證金已經(jīng)開具了發(fā)票，那么就以開發(fā)票的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

如果未開具發(fā)票，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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