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13%-9%，沒(méi)明白是什么意思？

13%-9%，沒(méi)明白是什么意思？請(qǐng)從原理上說(shuō)明。

增值稅免抵退稅和免退稅的計(jì)算 2025-11-14 20:45:08

問(wèn)題來(lái)源：

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)），出口貨物適用的征稅率為13%，退稅率為9%。2025年5月購(gòu)進(jìn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額68萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的到岸價(jià)格是150萬(wàn)元，已按實(shí)耗法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了相關(guān)手續(xù)；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入226萬(wàn)元；本月出口貨物離岸價(jià)折合人民幣300萬(wàn)元；6月內(nèi)銷產(chǎn)品取得不含稅銷售收入200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.3萬(wàn)元。已知進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的計(jì)劃分配率為75%，4月末無(wú)留抵稅額。則下列關(guān)于甲企業(yè)5月和6月增值稅的相關(guān)稅務(wù)處理，正確的有（　　）。

A、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)退增值稅6.75萬(wàn)元、免抵稅額為0

B、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)退增值稅39萬(wàn)元、免抵稅額為32.25萬(wàn)元

C、甲生產(chǎn)企業(yè)5月應(yīng)退增值稅32.25萬(wàn)元、免抵稅額為6.75萬(wàn)元

D、甲生產(chǎn)企業(yè)6月留抵稅額為7.55萬(wàn)元

E、甲生產(chǎn)企業(yè)6月應(yīng)繳納增值稅7.55萬(wàn)元

正確答案：A,D

答案分析：甲企業(yè)5月份增值稅的計(jì)算：當(dāng)月耗用進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的金額=300×75%=225（萬(wàn)元），當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-225）×（13%-9%）=3（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=226÷（1+13%）×13%-（68-3）=-39（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵退稅額=（300-225）×9%=6.75（萬(wàn)元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=6.75（萬(wàn)元），免抵稅額=6.75-6.75=0，期末留抵稅額=39-6.75=32.25（萬(wàn)元）；甲企業(yè)6月應(yīng)納增值稅=200×13%-1.3-32.25=-7.55（萬(wàn)元）。

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馬老師

2025-11-15 18:12:44 548人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

13%是征稅率，9%是退稅率。

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)會(huì)用到“征退稅率之差，即13%-9%”。

不得免征和抵扣稅額就是轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的一部分，這里的原理是，由于征退稅率不同，比如購(gòu)進(jìn)原材料負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的稅率是13%，退稅率是9%，導(dǎo)致有4%的部分不能進(jìn)行退稅。因?yàn)樵疽呀?jīng)將所有的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行了抵扣，所以這部分不能退稅的要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)，計(jì)入企業(yè)的成本中。因?yàn)槊舛愒蠜](méi)有繳納增值稅，所以也不涉及退稅，也不涉及不得抵扣需要轉(zhuǎn)出的步驟，因此在計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候，要把這部分免稅原料進(jìn)行減除。

您再理解一下哦，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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