營改增前后契稅的繳納有什么區(qū)別？
問題來源：
（1）該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅（ ?。┤f元。
A、154.65
B、71.10
C、147.29
D、73.00
正確答案：D
答案分析：納稅人轉讓不動產(chǎn)，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%。該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=（3093-1560）÷（1+5%）×5%=73（萬元）。
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喬老師
2025-11-15 12:23:48 371人瀏覽
尊敬的學員，您好：
營業(yè)稅是價內稅，所以營改增之前契稅計稅金額是含營業(yè)稅的；而增值稅是價外稅，營改增之后，契稅的計稅金額是不含增值稅的，所以才有計稅公式上的差別：
2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%——先差額，再價稅分離。
2016年4月30日之后繳納契稅的：增值稅應納稅額=［全部交易價格（含增值稅）÷（1+5%）-契稅計稅金額（不含增值稅）］×5%——先價稅分離，再差額。
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