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房開(kāi)與非房開(kāi)企業(yè)不含稅收入計(jì)算及差別解析

轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理 2025-11-13 16:57:31

問(wèn)題來(lái)源：

1.下列有關(guān)建筑公司轉(zhuǎn)讓辦公樓的表述，正確的是（　?。?。

A、可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅

B、由于不能取得評(píng)估價(jià)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅

C、不含增值稅收入為1467.89萬(wàn)元

D、計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目金額為1156.65萬(wàn)元

正確答案：C

答案分析：選項(xiàng)A：該辦公樓購(gòu)買(mǎi)日期為2018年7月，屬于“營(yíng)改增”后購(gòu)進(jìn)，只能按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。選項(xiàng)B：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。選項(xiàng)C：不含增值稅收入=1600÷（1+9%）=1467.89（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：計(jì)算扣除項(xiàng)目（每年加計(jì)5%）時(shí)，“每年”是指按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年；超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年。本題，該辦公樓2018年7月購(gòu)買(mǎi)、2025年3月轉(zhuǎn)讓?zhuān)渲校?018年7月至2024年7月，計(jì)6年；2024年8月至2025年3月，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月，視為1年；合計(jì)7年?？鄢?xiàng)目金額=1000×（1+7×5%）+16.65+30=1396.65（萬(wàn)元）。

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喬老師

2025-11-14 14:56:02 388人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1.增值稅：

簡(jiǎn)單的差異就是這樣：

房開(kāi)企業(yè)一般差額，簡(jiǎn)易全額

非房開(kāi)企業(yè)，簡(jiǎn)易計(jì)稅下：外購(gòu)差額、自建全額。一般計(jì)稅下：都是全額。

預(yù)征率：

一般計(jì)稅：建2租3轉(zhuǎn)讓5。

簡(jiǎn)易計(jì)稅：建3租5轉(zhuǎn)讓5。（注意：2027年底前小規(guī)模納稅人建1租5轉(zhuǎn)讓5）

房企：預(yù)收3。

然后老師再給您總結(jié)所有的公式。

納稅人分類(lèi)及性質(zhì)		項(xiàng)目情況（“營(yíng)改增”為界）	計(jì) 稅方法	預(yù)繳		申報(bào)
分類(lèi)	性質(zhì)			稅額預(yù)繳及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	稅額申報(bào)及計(jì)算	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
房開(kāi)企業(yè)	一般納稅人	老項(xiàng)目	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+9%）×3%		應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-土地價(jià)）÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		新項(xiàng)目
	小規(guī)模納稅人	新或老項(xiàng)目	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+5%）×3%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
非房開(kāi)企業(yè)	一般納稅人	前取得	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		前自建	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
			一般			應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后取得	一般	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+9%）×9%-允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳
		后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%
	小規(guī)模納稅人（個(gè)人轉(zhuǎn)讓其購(gòu)買(mǎi)的住房除外）	前或后取得	簡(jiǎn) 易	應(yīng)預(yù)繳稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%	不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)	應(yīng)納稅款=（含稅全價(jià)-原價(jià)）÷（1+5%）×5%-預(yù)繳	機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)
		前或后自建		應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%		應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%-預(yù)繳
	其他個(gè)人（購(gòu)買(mǎi)的住房）	—		—	—	應(yīng)納稅款=含稅全價(jià)÷（1+5%）×5%	住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.土地增值稅

對(duì)于涉及“差額計(jì)征”增值稅的情況下，土地增值稅不含稅的應(yīng)稅收入=含稅收入-增值稅稅額（銷(xiāo)項(xiàng)稅額），只能用這種“倒擠”的形式計(jì)算。

而對(duì)于全額計(jì)征增值稅的情形，是可以直接通過(guò)含稅收入/（1+稅率或者征收率）進(jìn)行價(jià)稅分離的，當(dāng)然也可以通過(guò)上述“倒擠”的形式計(jì)算。

這是因?yàn)樵谠鲋刀惒铑~計(jì)稅下，含稅收入中所含的是“差額后”對(duì)應(yīng)的增值稅，并不是全額對(duì)應(yīng)的增值稅，而用含稅全額/（1+稅率或者征收率）這種方式剔除的是全額對(duì)應(yīng)的增值稅，是不對(duì)的，所以不能直接用含稅全額/（1+稅率或者征收率）算土地增值稅的不含稅收入，這里您要特殊理解記憶一下。

簡(jiǎn)單記憶：

（1）如果增值稅是“差額計(jì)稅”，只能用“不含稅收入=含稅收入-增值稅”

（2）如果增值稅是“全額計(jì)稅”，不含稅收入=含稅收入-增值稅，或不含稅收入=含稅收入/（1+增值稅稅率或征收率）

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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