尊敬的學(xué)員，您好：

是不需要還原的，需要還原買(mǎi)價(jià)的，通常適用于從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。

原理如下：

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買(mǎi)價(jià)中是不含增值稅的；理論上對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方而言沒(méi)有承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額，那么就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，大部分企業(yè)可能就會(huì)為了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)；國(guó)家出臺(tái)免稅政策本身就是為了鼓勵(lì)扶持農(nóng)民，如果企業(yè)都不在農(nóng)民這里購(gòu)買(mǎi)，那么這個(gè)政策就沒(méi)有意義了，因此一般情況下，國(guó)家允許其將買(mǎi)價(jià)×扣除率作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-扣除率），做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理時(shí)，首先要還原買(mǎi)價(jià)，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說(shuō)，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計(jì)算最初的買(mǎi)價(jià)。

總結(jié)做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的一般情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

本題屬于購(gòu)進(jìn)一般的貨物，屬于憑票抵扣的情形，因此無(wú)須還原買(mǎi)價(jià)。

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