問題來源：
【考點32】已經(jīng)抵扣進項稅額的購進貨物發(fā)生用途改變的稅務處理（進項稅轉(zhuǎn)出的計算）
進項稅轉(zhuǎn)出類型 | 進項稅轉(zhuǎn)出計算方法 | |
憑票抵扣 | 成本×稅率 | |
農(nóng)產(chǎn)品 | ①取得一般納稅人開具的專票或海關進口增值稅專用繳款書 | 成本×9% |
②取得小規(guī)模納稅人開具的3%專票 | 成本1-6%×9% | |
③取得農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票 | 成本1-9%×9% | |
存貨（在產(chǎn)品、產(chǎn)成品） | 成本×外購比例×稅率 | |
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) | 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)賬面凈值×適用稅率 或：已抵扣進項稅額×凈值率 | |
提示賬面成本中包含運費的，其運費對應的進項稅額也需做進項稅轉(zhuǎn)出。
案例某汽車制造企業(yè)2024年6月把上月從一般納稅人處購進的一批原計劃用于生產(chǎn)汽車的外購皮質(zhì)汽車座套改變用途，用作企業(yè)職工食堂貴賓廳的座椅套，該批外購座套賬面金額25萬元（其中含抵扣過進項稅的運輸費用3.72萬元），則需要轉(zhuǎn)出的進項稅額=（25-3.72）×13%+3.72×9%=3.10（萬元）。
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柴老師
2024-09-20 15:46:11 1304人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
給您舉個例子，購入農(nóng)產(chǎn)品不含稅價是100元，稅額是3元。按照9%扣除率計算，可以抵扣的進項稅額=100*9%=9萬。計入成本的金額=103-9=94元。
還原的時候，原價=94/（1-6%）=100元。
這6%=9%-3%，也就是可以多計算抵扣的比例。
您再理解一下，希望可以幫助到您，如果您還有疑問，歡迎繼續(xù)溝通哦~~~祝您輕松過關！
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