不征稅收入如何申報及在企業(yè)所得稅匯算中的填報位置
“不征稅收入申報”請問是在哪里申報，是在企業(yè)所得稅匯算清繳嗎？
問題來源：
5.財政補貼收入
恒天凱馬股份有限公司
關(guān)于子公司收到《稅務(wù)事項通知書》的進展公告
贛州分公司于2024年11月29日收到關(guān)于該事項的《贛州市國稅局經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅務(wù)事項通知書》（贛經(jīng)開稅通〔2024〕第1129號），現(xiàn)將有關(guān)情況公告如下：
“經(jīng)調(diào)查核實，贛州分公司2016年至2021年收到贛州經(jīng)開區(qū)管委會汽車產(chǎn)業(yè)獎勵補助資金35,870.22萬元并作為不征稅收入申報，依據(jù)企業(yè)所得稅法，此獎勵補助資金應(yīng)作為征稅收入申報繳稅。由此，根據(jù)《中華人民共和國征收管理辦法》第二十五條規(guī)定，應(yīng)補繳企業(yè)47,138,361.76元。”
（1）不征稅收入
依據(jù)財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
政府補貼如果是屬于專項用途財政性資金，形成的成本費用在A105040表調(diào)整；如果不屬于專項用途財政性資金但也屬于不征稅收入的（例如：財政撥款收入、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等）需要填寫在A105000表第8或24行不征稅收入相關(guān)行次進行調(diào)整。
不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷額不能稅前扣除，通過A105080表調(diào)整。
（2）所得稅中如果做為征稅收入，則需要在收到年度一次性繳納所得稅。
企業(yè)取得的各種政府財政資金，如財政補貼、補助、退稅、補償?shù)龋?應(yīng)當按照實際取得收入的時間（即收付實現(xiàn)制原則）確認收入。
參考文件：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）第六條
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蘇老師
2025-04-18 10:05:09 2445人瀏覽
同學您好，申報表與填報位置：
?主表與附表關(guān)系?
- ?主表?：通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》匯總申報，但具體數(shù)據(jù)需通過附表填報?。
- ?附表?：
- ?《A105000納稅調(diào)整項目明細表》?：
- ?第8行“不征稅收入”?：調(diào)減符合條件的不征稅收入。
- ?第9行“專項用途財政性資金”?：關(guān)聯(lián)《A105040表》數(shù)據(jù)?。
- ?《A105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表》?：
- 填報專項用途財政性資金的收入、支出及結(jié)余情況?。
- ?《A105000納稅調(diào)整項目明細表》?：
?填報規(guī)則示例?
- ?調(diào)減收入?：將符合條件的不征稅收入金額填入《A105000表》第8行“調(diào)減金額”欄?。
- ?調(diào)增支出?：不征稅收入對應(yīng)的費用化支出填入《A105000表》第24/25行“調(diào)增金額”欄?。
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