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請教老師補貼發(fā)放實操問題

1、那實際工作中，取暖補貼、交通補貼、話費補貼怎么實行，是在工資表中單列一項補貼，同工資一起發(fā)放；還是需要額外制作補貼表格，單獨發(fā)放補貼。具體賬務如何處理？

2、如果老板想把公司錢取出來，可以通過這些手段嗎？或者有其他更合理的方法嗎？

勞動合同簽訂技巧 2025-10-31 16:04:08

問題來源：

（3）巧用年金分解工資

①職業(yè)年金和企業(yè)年金都是補充養(yǎng)老保險。

②職業(yè)年金，是指機關事業(yè)單位及其工作人員在參加機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險的基礎上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。

企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制。

③個人所得稅：財稅[2013]103號

a.企業(yè)和事業(yè)單位為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

b.個人根據(jù)國家有關政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

c.超過規(guī)定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。

④企業(yè)所得稅規(guī)定：財稅【2009】27號

企業(yè)依規(guī)為在本企業(yè)全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

賬務處理：

借：管理費用

貸：應付職工薪酬-設定提存計劃　　
借：應付職工薪酬-設定提存計劃

貸：銀行存款

（4）巧用各種福利分解工資

①采暖費補貼

企業(yè)發(fā)放的取暖補貼按照標準扣除后繳納個人所得稅：

a.當地政府對企業(yè)的取暖補貼發(fā)放標準有具體規(guī)定的，按政府規(guī)定執(zhí)行；沒有具體標準的可參照當?shù)?/span>政府對行政事業(yè)單位的取暖補貼標準執(zhí)行，但企業(yè)職工取得取暖補貼的標準最高不得超過3500元，在標準內據(jù)實扣除。

b.企業(yè)職工取得的超過當?shù)卣?guī)定標準或超過3500元最高限額的取暖補貼，分攤到取暖期所屬月份計征個人所得稅。

政策依據(jù)：《河北地方稅務局關于關于取暖補貼征免個人所得稅問題的通知》（冀地稅函【2008】236號）。

②交通補貼

冀地稅發(fā)[2009]46號《河北省地方稅務局關于個人所得稅若干業(yè)務問題的通知》第一條規(guī)定，各單位向職工個人發(fā)放的交通補貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式），按交通補貼全額的30%作為個人收入并入當月工資薪金所得征收個人所得稅。

③通訊費補貼

企業(yè)為員工個人手機負擔的通訊費的個人所得稅問題區(qū)分以下情況：

a.單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。

b.單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

參考文件：《北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅規(guī)定》（京地稅個[2002]116號）

（5）巧用住房公積金

根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設部財政部中國人民銀行關于住房公積金管理若干具體問題的指導意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍，具體標準按照各地有關規(guī)定執(zhí)行。

建金管[2005]5號：單位和職工繳存比例不應低于5％，原則上不高于12％。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

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