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新增值稅法下無(wú)償借款是否還需繳納增值稅

新增值稅法是不是把這個(gè)政策修改了？現(xiàn)在無(wú)償借款如何納稅？

借款合同簽訂技巧 2026-01-02 14:54:32

問(wèn)題來(lái)源：

六.借款合同簽訂技巧

1.利息條款及其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）增值稅

①企業(yè)取得的借款利息收入應(yīng)按“貸款服務(wù)”繳納增值稅，一般計(jì)稅方法按6%征收，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按3%征收。

參考文件：財(cái)稅2016 36號(hào)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》；可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的貸款服務(wù)參考《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅[2016]46號(hào)）第三、四條。

②貸款服務(wù)取得的利息收入增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以參考

a.納稅人簽訂貸款合同的，應(yīng)按照合同約定的付息日確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；

b.提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)的，收到票據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)；

（2）企業(yè)所得稅

①利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

②扣除標(biāo)準(zhǔn)

a.向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，取得發(fā)票可全額扣除。

b.向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，關(guān)注債資比限制，一般企業(yè)2:1，金融企業(yè)5:1。利率限制，貸款利率不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率。

c.向自然人借款：

企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，合同中注意約定自然人需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)“資金使用費(fèi)”發(fā)票，企業(yè)代開(kāi)代繳個(gè)稅后支付。

（3)印花稅

①與金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同，按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五繳納印花稅。

②企業(yè)之間借款合同，無(wú)需繳納。

2.利息條款如何規(guī)劃

（1）無(wú)償借款風(fēng)險(xiǎn)

無(wú)償借款，有增值稅視同銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)。

政策依據(jù)：財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件1第十四條

單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

例外情形：

2019年2月1日至2027年12月31日期間，集團(tuán)公司無(wú)息借款給集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)免征增值稅，無(wú)息借款給集團(tuán)以外的企業(yè)需要視同銷(xiāo)售繳納增值稅。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)。

（2）合同利息條款建議

以銀行貸款利息為標(biāo)準(zhǔn)簽訂借款合同，但同一集團(tuán)內(nèi)的關(guān)聯(lián)企業(yè)企業(yè)所得稅負(fù)相同的可以簽訂無(wú)償借款合同。

3.撰寫(xiě)合同條款注意事項(xiàng)