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合同未寫收款日但約定比例時(shí)工程款如何繳稅

如果沒有寫分別在幾月幾號收款，合同約定一期工程結(jié)束后收款30%，二期工程結(jié)束后收款30%，什么時(shí)候產(chǎn)生納稅義務(wù)呢？

合同對稅收的4點(diǎn)具體影響 2026-01-02 12:09:21

問題來源：

案例
　情形二：20×4年10月8日，昆明甲飲料制造公司與大理某超市簽訂了一份飲料分期收款銷售合同，金額為不含稅價(jià)3000萬元 ，貨物于次日發(fā)給大理超市，雙方約定貨款在20×4年底之前分3次支付，其中第一次支付的時(shí)點(diǎn)為10月31日，付款金額為總金額的40%，第二次支付的時(shí)點(diǎn)為11月30日，付款金額為總金額的40%，第三次支付的時(shí)點(diǎn)為12月31日，付款金額為總金額的20%。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間？
【解析】20x4年10月9日，發(fā)出商品
借：應(yīng)收賬款 3390＝3000×1.13
貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000
應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 390＝3000×0.13
10月31日收到40%款項(xiàng)
①借：銀行存款 1356＝3390×0.4
貸：應(yīng)收賬款 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 156
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 156
11月30日收到40%款項(xiàng)
①借：銀行存款 1356＝3390×0.4
貸：應(yīng)收賬款 1356
②借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 156
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 156
12月31日收到20%款項(xiàng)
① 借：銀行存款 678＝3390×0.2
貸：應(yīng)收賬款 678
② 借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 78
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 78
查看完整問題

蘇老師

2026-01-03 10:01:35 202人瀏覽

據(jù)合同約定，工程款的納稅義務(wù)在?實(shí)際收款時(shí)?產(chǎn)生，具體時(shí)間節(jié)點(diǎn)如下：

納稅義務(wù)觸發(fā)條件

合同約定?：

一期工程結(jié)束后收款30%：納稅義務(wù)在?實(shí)際收到30%款項(xiàng)時(shí)?產(chǎn)生。

二期工程結(jié)束后收款30%：納稅義務(wù)在?實(shí)際收到30%款項(xiàng)時(shí)?產(chǎn)生。

法律依據(jù)?：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號），納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。


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