第三項是什么意思，不理解

增值稅進項稅抵扣憑證的主要風險 2025-12-14 15:55:22

問題來源：

2.取得異常增值稅扣稅憑證

【案例】甲公司20x3年5月共申報抵扣進項稅額20萬元，20x3年6月接到稅務部門通知，申報抵扣的專票中，有15萬元為異常憑證。

解析：

甲公司5月份異常憑證占比＝15÷20×100%＝75%＞70%。

且異常憑證進項稅額＞5萬元。

甲公司所開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

主要風險：

（1）尚未申報抵扣的增值稅進項稅額，暫不允許抵扣。已經申報抵扣進項稅額的，一律作進項稅額轉出。

（2）尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，暫不允許辦理出口退稅。已經辦理的作進項轉出處理。

（3）消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產應稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經申報抵扣的，沖減當期允許抵扣的消費稅稅款，當期不足沖減的應當補繳稅款。

（4）取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑證。

3.不予抵扣的進項稅額

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徐老師

2025-12-15 13:36:46 400人瀏覽

您好，假設您是消費稅納稅人，用 “外購 / 委托加工收回的、已經交過消費稅的消費品” 當原料，繼續(xù)生產新的應稅消費品（比如用外購已稅煙絲生產卷煙），原本可以抵扣原料里已經交過的消費稅。

如果你還沒申報抵扣原料的消費稅，那暫時不讓您抵了；

如果您已經申報抵扣了，就得把 “已經抵過的消費稅” 從當期可抵扣金額里扣回來（沖減）；要是當期不夠沖減，剩下的部分得補稅。

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