問題來源：
6.應交稅費－應交增值稅－轉(zhuǎn)出多交增值稅
月份終了，將當月多交的增值稅額自“應交稅費－應交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。
借：應交稅費－未交增值稅
貸：應交稅費－應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
7.應交稅費－應交增值稅－減免稅款
記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予減免的增值稅額。
例如企業(yè)招用退役士兵或重點群體就業(yè)可以在三年內(nèi)按照一定的額度定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。
問題鏈接：企業(yè)招用重點群體優(yōu)惠政策賬務處理？
解析：
借：應交稅費－應交增值稅（減免稅款）（抵減一般計稅）／簡易計稅（抵減簡易計稅）／應交增值稅（小規(guī)模納稅人抵減）
應交稅費－城建稅
－教育費附加
－地方教育費附加
貸：其他收益（企業(yè)會計準則）／營業(yè)外收入（小企業(yè)會計準則）
鏈接：（1）財政部 稅務總局 人力資源社會保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023 年第 15 號
第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000元，最高可上浮 30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。
（2）財政部 稅務總局 退役軍人事務部公告 2023 年第 14 號
第二條，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂 1 年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在 3 年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年 6000 元，最高可上浮 50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準。
8.應交稅費－應交增值稅－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額
出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額。
賬務處理：申報出口退稅當月，單證收齊
借：應交稅費－應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）（免抵稅額）
應收出口退稅款（實際退稅額）
貸：應交稅費－應交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）
9.應交稅費－應交增值稅－出口退稅
應交稅費－應交增值稅（出口退稅）專欄用來記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。
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AI智能答疑老師
2025-04-21 10:33:45 598人瀏覽
您疑惑的是如何處理留抵稅額和退稅的關(guān)系。舉個例子：
假設內(nèi)銷應繳增值稅10萬元，出口免抵退稅額為15萬元。若企業(yè)有留抵稅額5萬元（即進項稅＞銷項稅的差額），稅務局會優(yōu)先用這5萬元留抵稅額抵減內(nèi)銷稅款，內(nèi)銷只需補繳5萬元（10-5）。此時免抵退稅額中的5萬元轉(zhuǎn)為出口抵減額（免抵稅額），剩余10萬元退還現(xiàn)金。
這樣操作后：
- 留抵稅額被用于抵減內(nèi)銷應納稅額（您說的"吃掉"）
- 企業(yè)最終少繳5萬元內(nèi)銷稅，又額外獲得10萬退稅
- 總體稅負確實減少了，這是出口退稅政策的激勵作用
這種處理既符合稅法規(guī)則，也體現(xiàn)了出口業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流和稅負的實際影響。
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