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折扣銷售、現(xiàn)金折扣、銷售折讓、銷售返利處理技巧 2026-01-02 12:43:04

問題來源：

5.銷售返利
（1）返利是一種商業(yè)行為，是指廠家或供貨商為了刺激銷售，提高經(jīng)銷商（或代理商）的銷售積極性而采取的一種正常商業(yè)操作模式。一般是要求經(jīng)銷商或代理商在一定市場、一定時間范圍內(nèi)達到指定的銷售額的基礎(chǔ)上給予多少個百分點的獎勵，所以稱為返點或返利。返利形式通常有現(xiàn)金和實物兩種。
（2）銷售返利賬務(wù)處理
情況一：現(xiàn)金返利
①支付現(xiàn)金返利一方，開具紅字發(fā)票
借：應(yīng)收賬款或銀行存款（負數(shù)）
貸：主營業(yè)處收入（負數(shù)）
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（負數(shù)）
②收取現(xiàn)金返利一方收到紅字發(fā)票
借：應(yīng)付賬款或銀行存款（負數(shù)）
貸：主營業(yè)務(wù)成本/庫存商品等 （負數(shù)）
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時）（負數(shù)）
情況二：實物返利
①支付返利一方，開具紅字發(fā)票
借：應(yīng)收賬款（負數(shù)）
貸：主營業(yè)處收入（負數(shù)）
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（負數(shù)）
返還實物，再開具藍字發(fā)票
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)處收入
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）/應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
②收取返利一方，收到紅字發(fā)票
借：應(yīng)付賬款或銀行存款 （負數(shù)）
貸：主營業(yè)務(wù)成本/庫存商品等（負數(shù)）
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）（負數(shù)）（一般納稅人取得專票時）
實物返利，收到藍字發(fā)票
借：庫存商品
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得專票時）
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款
THANKS
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蘇老師

2026-01-03 23:45:01 366人瀏覽

同學(xué)您好，假設(shè)A公司是一家大型超市（收取返利一方，為增值稅一般納稅人），B公司是某品牌飲料供應(yīng)商。雙方約定，當(dāng)A公司在一個季度內(nèi)采購B公司飲料達到一定金額時，B公司將給予A公司返利。

在第一季度末，A公司達到了返利條件，B公司開具了一張價稅合計11300元的紅字增值稅專用發(fā)票給A公司（假設(shè)稅率為13%），其中價款10000元，稅額1300元。A公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款 - 11300

貸：主營業(yè)務(wù)成本 - 10000

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） - 1300

同時，B公司還給予A公司價值5650元的飲料作為實物返利（開具了藍字增值稅專用發(fā)票，稅率13%，價款5000元，稅額650元）。A公司收到實物返利及發(fā)票后的賬務(wù)處理為：

借：庫存商品 5000

應(yīng)交稅費 - 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 650

貸：應(yīng)付賬款 5650


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