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個人養(yǎng)老金領(lǐng)取時如何按3%稅率繳稅？

特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響 2025-11-29 17:28:25

問題來源：

二.特殊支付對個人所得稅匯算清繳的影響

（一）個人養(yǎng)老金政策

1.什么是個人養(yǎng)老金？

個人養(yǎng)老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運(yùn)營、實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險補(bǔ)充功能的制度。

提示

個人養(yǎng)老金實(shí)行個人賬戶制，繳費(fèi)完全由參加人個人承擔(dān)，自主選擇購買符合規(guī)定的儲蓄存款、理財(cái)產(chǎn)品、商業(yè)養(yǎng)老保險、公募基金等金融產(chǎn)品（統(tǒng)稱個人養(yǎng)老金產(chǎn)品），實(shí)行完全積累，按照國家有關(guān)規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。

參考文件：人力資源社會保障部財(cái)政部國家稅務(wù)總局銀保監(jiān)會證監(jiān)會關(guān)于印發(fā)《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》的通知（人社部發(fā)〔2022〕70號）第二條。

2.個人養(yǎng)老金是否繳納個人所得稅

①在繳費(fèi)環(huán)節(jié)，個人向個人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi)，按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn)，在綜合所得或經(jīng)營所得中據(jù)實(shí)扣除；

提示

取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅勞務(wù)報酬所得的（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人和實(shí)習(xí)學(xué)生），其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。取得其他勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營所得的，其繳費(fèi)在次年匯算清繳時在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

舉例

　家瑋在20×3年5月份一次性繳納了1萬元的個人養(yǎng)老金，可以選擇在申報5月工資薪金所得時一次性扣除1萬元，也可以選擇在匯算清繳時按照累計(jì)實(shí)際繳納的金額1萬扣除。

②在投資環(huán)節(jié)，計(jì)入個人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個人所得稅；

③在領(lǐng)取環(huán)節(jié)，個人領(lǐng)取的個人養(yǎng)老金，不并入綜合所得，單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個人所得稅，其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

提示

個人按規(guī)定領(lǐng)取個人養(yǎng)老金時，由開立個人養(yǎng)老金資金賬戶所在市的商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)繳的個人所得稅。

參考文件：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第34號）第一條。

3.個人養(yǎng)老金領(lǐng)取條件

個人養(yǎng)老金資金賬戶封閉運(yùn)行，參加人達(dá)到以下任一條件的，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取個人養(yǎng)老金。

（一）達(dá)到領(lǐng)取基本養(yǎng)老金年齡；

（二）完全喪失勞動能力；

（三）出國（境）定居；

（四）國家規(guī)定的其他情形。

參考文件：（人社部發(fā)〔2022〕70號）第十二條。

4.個人養(yǎng)老金個稅稅前扣除憑證

個人養(yǎng)老金享受稅前扣除優(yōu)惠時，以個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。

了解：個人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺通過國家社會保險公共服務(wù)平臺、全國人力資源和社會保障政務(wù)服務(wù)平臺、電子社保卡、掌上12333APP等全國統(tǒng)一線上服務(wù)入口或者商業(yè)銀行等渠道，為參加人提供個人養(yǎng)老金服務(wù)，支持參加人開立個人養(yǎng)老金賬戶，查詢個人養(yǎng)老金資金賬戶繳費(fèi)額度、個人資產(chǎn)信息和個人養(yǎng)老金產(chǎn)品等信息，根據(jù)參加人需要提供涉稅憑證。

參考文件：（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第34號）第二條。

5.已退休人員是否可以購買個人養(yǎng)老金？

已經(jīng)退休的人員不可以購買個人養(yǎng)老金，因?yàn)閭€人養(yǎng)老金的參加人應(yīng)當(dāng)是在中國境內(nèi)參加城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險或者城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險的勞動者，退休人員已經(jīng)不再繳納養(yǎng)老保險了。

參考文件：《個人養(yǎng)老金實(shí)施辦法》（人社部發(fā)［2022］70號）第三條。

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