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年終獎(jiǎng)如何計(jì)算？案例分析與月度換算方法

案例一的年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅是換算成按月的，案例2的單獨(dú)計(jì)稅為什么又是按年來(lái)算稅了？

特殊支付對(duì)個(gè)人所得稅匯算清繳的影響 2025-02-18 09:44:06

問(wèn)題來(lái)源：

（三）年終一次性獎(jiǎng)金籌劃運(yùn)用

1.年終一次性獎(jiǎng)金政策

（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

（2）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

參考文件：財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)

2.年終獎(jiǎng)個(gè)稅籌劃案例

案例1

　年終獎(jiǎng)籌劃

張豪全年工資收入50000元，勞務(wù)報(bào)酬收入20000元，全年一次性獎(jiǎng)金收入30000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)96000元。

方案1：全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅

①年終獎(jiǎng)繳納個(gè)稅

首先：全年獎(jiǎng)÷12=商數(shù)=30000÷12=2500 元

其次：按月度稅率表找到稅率和速算扣除數(shù)，即3%稅率。

再次：應(yīng)納稅額=全年獎(jiǎng)×稅率-速算扣除數(shù)

獎(jiǎng)金單獨(dú)需要繳納個(gè)稅=30000×3%=900元

②綜合所得需要繳納的應(yīng)納稅所得額=50000+20000×80%-96000=66000-96000=-30000元

個(gè)人所得稅稅率表（月度適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3000元的	3	0
2	超過(guò)3000元至12000元的部分	10	210
3	超過(guò)12000元至25000元的部分	20	1410

方案2：全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得

綜合所得=50000+20000×80%+30000-96000=0元

無(wú)需繳納個(gè)稅。

綜合：故張豪應(yīng)選擇將年終獎(jiǎng)并入綜合所得方案，無(wú)需繳納個(gè)稅。

案例2

　年終獎(jiǎng)籌劃

李玉全年工資收入500000元，勞務(wù)報(bào)酬收入200000元，全年一次性獎(jiǎng)金收入300000元，各項(xiàng)扣除合計(jì)96000元。

方案1：全年一次性獎(jiǎng)金不并入綜合所得

綜合應(yīng)納稅所得額=500000+200000×80%-96000

　　　　　　　　=660000-96000=564000元

綜合所得需要繳納的個(gè)稅=564000×30%-52920

　　　　　　　　　　　=116280元

全年一次性獎(jiǎng)金需要繳納個(gè)稅=300000×20%-1410=58590元

總計(jì)需要繳納個(gè)稅=綜合所得個(gè)稅+年終獎(jiǎng)個(gè)稅　　　　

　　　　　　　　=116280+58590

=174870元

個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)36000元的	3	0
2	超過(guò)36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過(guò)144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過(guò)300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過(guò)420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過(guò)660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過(guò)960000元的部分	45	181920