風(fēng)險評估程序_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李雪婷2025-10-16 15:54:58

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風(fēng)險識別和評估概述_26年注會審計預(yù)習(xí)知識點

風(fēng)險識別和評估概述

一、風(fēng)險評估程序的含義及作用

含義	風(fēng)險評估程序：是指注冊會計師為識別和評估①財務(wù)報表層次以及②認定層次的重大錯報風(fēng)險，而設(shè)計和實施的審計程序
要求	注冊會計師在設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序時，不應(yīng)當(dāng)偏向于獲取佐證性的審計證據(jù)，也不應(yīng)當(dāng)排斥相矛盾的審計證據(jù)
作用	不帶傾向性地設(shè)計和實施風(fēng)險評估程序以獲取支持重大錯報風(fēng)險識別和評估的審計證據(jù)，可以幫助注冊會計師識別潛在的相矛盾的信息，進而幫助注冊會計師在識別和評估重大錯報風(fēng)險時保持職業(yè)懷疑
說明	注冊會計師保持職業(yè)懷疑可能包括：（1）質(zhì)疑相矛盾的信息以及文件的可靠性（2）考慮管理層和治理層對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲取的其他方面的信息（3）對可能表明存在舞弊或錯誤導(dǎo)致的錯報的情況保持警覺（4）根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和具體情況，考慮獲取的審計證據(jù)是否支持注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的識別和評估

二、風(fēng)險評估程序的內(nèi)容

內(nèi)容

注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況：（★★掌握）

1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他合適人員，包括內(nèi)部審計人員

2.實施分析程序

3.觀察和檢查

相關(guān)說明

1.在了解被審計單位及其環(huán)境等方面的情況過程中，往往將上述程序結(jié)合在一起使用。但是在了解被審計單位及其環(huán)境、適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素的每一方面時無需實施上述所有程序（了解內(nèi)控不用分析程序，屬于定性分析）

2.注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，可以使用自動化工具和技術(shù)，如對大批量數(shù)據(jù)（如總賬、明細賬或其他經(jīng)營數(shù)據(jù)）進行自動化分析，使用遠程觀察工具（如無人機）觀察或檢查資產(chǎn)等

三、風(fēng)險評估程序的具體說明（理解為主）

1.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他合適人員（八類人員）

詢問對象	獲取信息
管理層和負責(zé) 財務(wù)報告的人員	（1）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等（2）被審計單位最近的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（3）可能影響財務(wù)報告的交易和事項，或者目前發(fā)生的重大會計處理問題。如重大的購并事宜等（4）被審計單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等
治理層	了解治理層對管理層編制財務(wù)報表的監(jiān)督程度
負責(zé)生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工	評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的恰當(dāng)性（如：投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量）
內(nèi)部法律顧問	了解如訴訟、遵守法律法規(guī)的情況、影響被審計單位的舞弊或舞弊嫌疑、產(chǎn)品保證、售后責(zé)任、與業(yè)務(wù)合作伙伴的安排（如合營企業(yè)）以及合同條款的含義等事項的有關(guān)信息
營銷人員	了解被審計單位的營銷策略的變化、銷售趨勢或與客戶的合同安排等（如：附有特殊退貨安排）
風(fēng)險管理職能部門或人員	了解可能影響財務(wù)報告的經(jīng)營和監(jiān)管風(fēng)險
信息技術(shù)人員	了解系統(tǒng)變更、系統(tǒng)或控制失效的情況，或與信息技術(shù)相關(guān)的其他風(fēng)險
內(nèi)部審計人員（如有）	了解被審計單位及其環(huán)境以及內(nèi)部控制體系