契稅征收管理_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-11-27 11:47:46

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契稅在注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目中屬于小稅種，考生在備考時(shí)需要把握計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。下文整理了預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)契稅征收管理的內(nèi)容，希望各位考生能克服備考道理上的困難，一路堅(jiān)持下去，快使用本文整理的預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)開始預(yù)習(xí)備考吧！

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契稅征收管理_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

契稅征收管理

（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限

1.基本規(guī)定

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。

納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。（先交稅后辦證——先稅后證）

點(diǎn)撥：

未按照規(guī)定繳納契稅的，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)不予辦理土地、房屋權(quán)屬登記。

2.特殊規(guī)定

情形	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間	納稅期限
因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的	法律文書等生效當(dāng)日	（1）納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅（2）按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日內(nèi)申報(bào)繳納契稅
因改變土地、房屋用途等情形應(yīng)當(dāng)繳納已經(jīng)減征、免征契稅的	改變有關(guān)土地、房屋用途等情形的當(dāng)日
因改變土地性質(zhì)、容積率等土地使用條件需補(bǔ)繳土地出讓價(jià)款，應(yīng)當(dāng)繳納契稅的	改變土地使用條件當(dāng)日

（二）納稅地點(diǎn)

契稅由土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《契稅法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

（三）特殊退稅

納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請(qǐng)退稅：

1.因人民法院判決或者仲裁委員會(huì)裁決導(dǎo)致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無(wú)效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；

2.在出讓土地使用權(quán)交付時(shí)，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價(jià)款的；

3.在新建商品房交付時(shí)，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房?jī)r(jià)款的。

（四）納稅申報(bào)資料

契稅納稅人依法納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)表》及相應(yīng)的稅源明細(xì)表，并根據(jù)具體情形提交下列資料：

（1）納稅人身份證件。

（2）土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證。

（3）交付經(jīng)濟(jì)利益方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，提交土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移相關(guān)價(jià)款支付憑證，其中，土地使用權(quán)出讓為財(cái)政票據(jù)，土地使用權(quán)出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發(fā)票。

（4）因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，提交生效法律文書或監(jiān)察文書等。

符合減免稅條件的，應(yīng)按規(guī)定附送有關(guān)資料或?qū)①Y料留存?zhèn)洳椤?/p>

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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