房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2025-11-27 11:17:44

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26年注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)習(xí)備考正在進(jìn)行！房產(chǎn)稅的重點(diǎn)內(nèi)容包括納稅人、征稅對(duì)象及開征區(qū)域；稅收優(yōu)惠、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與稅額計(jì)算的結(jié)合。房產(chǎn)稅在稅法科目中屬于計(jì)算相對(duì)復(fù)雜的稅種，提醒考生有著重學(xué)習(xí)，不要掉以輕心！

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房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間_26年注會(huì)稅法預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

具體情況	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起
自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	自建成之次月起
委托施工企業(yè)建設(shè)房屋	自辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起
購(gòu)置新建商品房	自房屋交付使用之次月起
購(gòu)置存量房	自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起
出租、出借房產(chǎn)	自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房	按規(guī)定征收房產(chǎn)稅，自房屋使用或交付之次月起
因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化，而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)	截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末

點(diǎn)撥1

注意行為特征：

自己建，要建成；委托建，辦驗(yàn)收；

買新房，交付用；存量房，產(chǎn)權(quán)證；

出租出借看交付；房開自用要使用；

月份中間權(quán)屬變，納稅義務(wù)月末完。

點(diǎn)撥2

（1）房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般強(qiáng)調(diào)“次月”——取證、使用、交付、建成、驗(yàn)收的次月。只有將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，是從“之月”起繳納房產(chǎn)稅。

（2）注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間對(duì)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的影響。由于從價(jià)計(jì)算房產(chǎn)稅公式計(jì)算出來的是年稅額，需要從納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間角度看應(yīng)納稅額是否需要按月折算。

問答

如果個(gè)人7月把住房出租了，是從8月開始繳納房產(chǎn)稅嗎？

納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅，所以7月出租住房，從次月（8月）開始計(jì)稅。一般情況下，交付的時(shí)間和正式出租的時(shí)間不一致。比如6月1日起出租的房屋，一般會(huì)在5月底交付，此時(shí)就從6月開始從租計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

總結(jié)做題規(guī)則：如果題中說某月1日或者某月初開始出租房產(chǎn)，那么說明房屋在上月末已經(jīng)交付了，從當(dāng)月開始從租計(jì)征房產(chǎn)稅，其余情況一般是從次月開始納稅。

知識(shí)點(diǎn)來源：第十章房產(chǎn)稅法、契稅法和土地增值稅法

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以上內(nèi)容選自劉穎老師《稅法》基礎(chǔ)階段課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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