遞延收益屬于負(fù)債類科目。

遞延收益，是指企業(yè)已收到但尚未確認(rèn)為收入的款項(xiàng)，通常與未來需履行的義務(wù)或服務(wù)直接相關(guān)。其核心特征是收益的確認(rèn)需遞延至滿足特定條件，體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。例如，預(yù)收租金需按租賃期間逐步確認(rèn)為收入，而非一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

其借貸方向的具體含義如下：

貸方：遞延收益的貸方金額表示所取得的未確認(rèn)的收益部分。

當(dāng)企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)或與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。例如，企業(yè)收到政府補(bǔ)助100萬元，會計(jì)分錄為：借：銀行存款100萬元；貸：遞延收益100萬元。

借方：借方金額表示分配的遞延收益。

在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”（日常活動）或“營業(yè)外收入”（非日?；顒樱┛颇?；在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”等科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記“遞延收益”科目，貸記“營業(yè)外收入”“管理費(fèi)用”等科目。比如在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分?jǐn)傔f延收益時(shí)，會計(jì)分錄為：借：遞延收益；貸：其他收益（日?；顒樱┗驙I業(yè)外收入（非日?；顒樱?/p>

遞延收益是負(fù)債類科目。

遞延收益，是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也可以說是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。

與國際會計(jì)準(zhǔn)則相比較，在中國會計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會計(jì)制度》中，遞延收益應(yīng)用的范圍非常有限，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和收入準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中，主要應(yīng)用于政府補(bǔ)貼的收入確認(rèn)。政府補(bǔ)貼中的與資產(chǎn)相關(guān)的收入需要按照受益期通過“遞延收益”科目分期轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

遞延收益的主要賬務(wù)處理

一、與資產(chǎn)相關(guān)的賬務(wù)處理：

(一)總額法會計(jì)處理將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為遞延收益，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。

1.取得時(shí)：

遞延收益是指尚待確認(rèn)的收入或收益，也是暫時(shí)未確認(rèn)的收益，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用。遞延收益也指會計(jì)科目中的“遞延收益”科目，該科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，并按照其內(nèi)容設(shè)置對應(yīng)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)分類核算?？颇科谀┵J方余額，反映企業(yè)應(yīng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助。

遞延收益的主要賬務(wù)處理：

1.企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”科目，貸記本科目。在相關(guān)的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益時(shí)，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按應(yīng)收或收到的金額，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。在以后期間確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)予以補(bǔ)償?shù)慕痤~，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；用于補(bǔ)償已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”、“管理費(fèi)用”等科目。

3.返還政府補(bǔ)助時(shí)，按應(yīng)返還的金額，借記本科目、“營業(yè)外支出”科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

遞延收益包括尚待確認(rèn)的勞務(wù)收入和未實(shí)現(xiàn)融資收益等，它在以后期間內(nèi)分期確認(rèn)為收入或收益，帶有遞延性質(zhì)，主要體現(xiàn)在租賃準(zhǔn)則和政府補(bǔ)助準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容中。

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確認(rèn)。預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

稅法規(guī)定，與產(chǎn)品銷售相關(guān)的支出應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支。預(yù)計(jì)負(fù)債作為銷售費(fèi)用在計(jì)算利潤的時(shí)候進(jìn)行了扣除。那么企業(yè)會計(jì)和稅法在計(jì)算利潤的時(shí)候就產(chǎn)生了差異。

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，就是可抵扣差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

預(yù)計(jì)負(fù)債會計(jì)分錄：

1.計(jì)提保修費(fèi)

借：銷售費(fèi)用

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

能轉(zhuǎn)回。

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

減值時(shí)，借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”；

減值恢復(fù)時(shí)，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費(fèi)用”。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)的一般原則：

資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的，在估計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(1)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。

遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅計(jì)算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅資產(chǎn)是未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn)，遞延所得稅是時(shí)間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款，是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響（減少）未來期間應(yīng)交所得稅的金額。

可抵扣暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生情形

遞延所得稅計(jì)算公式

遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）

遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)的所得稅影響。

遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)（增加），記入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)（減去），記入貸方。

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時(shí)性差異計(jì)算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)：除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的情形

①資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

②負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

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