遞延所得稅資產(chǎn)的減值能轉(zhuǎn)回嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：李佳儀 2022-09-29 10:20:31

精選回答

東奧注冊會計師

2025-06-06 14:22:21

能轉(zhuǎn)回。

資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復(fù)核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

減值時，借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”；

減值恢復(fù)時，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”，貸記“所得稅費用”。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認的一般原則：

資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

(1)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時性差異，同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)：一是暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；二是未來很可能獲得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。

(2)按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。在預(yù)計可利用未彌補虧損或稅款抵減的未來期間內(nèi)能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額時，除準則中規(guī)定不予確認的情況外，應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認當(dāng)期的所得稅費用。

與可抵扣虧損和稅款抵減相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，其確認條件與可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)相同。

(3)企業(yè)合并中，按照會計準則規(guī)定確認的合并中取得各項可辨認資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認的商譽等。

(4)與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益。

更多相關(guān)知識點，可以點擊查看：

資產(chǎn)減值的范圍及要求有哪些

資產(chǎn)減值的重要性有哪些

更多知識點解讀，可以關(guān)注東奧會計在線注會會計欄目。

免費試聽全部>>

注會生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班

張泉春

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注會耕地占用稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班

張泉春

免費
已有2500人學(xué)習(xí)
注會車船稅
2025《稅法》輕1·基礎(chǔ)細講班

張泉春

免費
已有2500人學(xué)習(xí)