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結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計科目是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-11-21 13:51:47

精選回答

東奧注冊會計師

2025-11-26 10:37:05

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計科目是“利潤分配——未分配利潤”

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄：

(一)期末將各損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的會計分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類科目

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

公允價值變動損益

投資收益

營業(yè)外收入

資產(chǎn)處置損益

貸：本年利潤

2.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類科目

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失

信用減值損失

營業(yè)外支出

(二)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方余額即為稅前會計利潤(利潤總額)，借方余額即為虧損。

(三)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債(或借方)

借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用

(四)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

遞延所得稅對利潤結(jié)轉(zhuǎn)的影響

在確認(rèn)所得稅費(fèi)用時，需考慮暫時性差異對遞延所得稅的影響。例如，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)(應(yīng)納稅暫時性差異)或負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)(可抵扣暫時性差異)時，需確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，調(diào)整當(dāng)期所得稅費(fèi)用，最終影響凈利潤。

遞延所得稅的計算與確認(rèn)：

比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，區(qū)分應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。

遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債增加額-遞延所得稅資產(chǎn)增加額(或反向)，并計入所得稅費(fèi)用。

調(diào)整會計分錄：

若遞延所得稅資產(chǎn)增加：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

若遞延所得稅負(fù)債增加：

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)

應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))