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租金收入是什么收入

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2026-01-09 10:24:27

精選回答

東奧稅務(wù)師

2026-01-09 10:24:27

租金收入是什么收入

租金收入是指企業(yè)或個(gè)人通過出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)而取得的收入。在會計(jì)和稅務(wù)處理中，租金收入通常被歸類為讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的一種形式。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，租金收入應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入（對于一般企業(yè)）或主營業(yè)務(wù)收入（對于以租賃為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)），并按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在租賃期內(nèi)分期確認(rèn)。在稅法上，租金收入屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入范疇，需計(jì)入收入總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額。對于個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的租金收入，則需繳納個(gè)人所得稅。租金收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)通常為租賃合同約定的收款日期，若租賃期限跨年度且租金提前一次性支付，可根據(jù)配比原則分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

租金收入的會計(jì)處理

在會計(jì)實(shí)務(wù)中，租金收入的賬務(wù)處理取決于租賃類型。對于經(jīng)營租賃，出租方在確認(rèn)租金收入時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)，如應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。如果出租的資產(chǎn)需要計(jì)提折舊（如投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量），則需同時(shí)借記“其他業(yè)務(wù)成本”，貸記“累計(jì)折舊”。對于融資租賃，出租方的處理更為復(fù)雜，涉及長期應(yīng)收款、未實(shí)現(xiàn)融資收益等科目的運(yùn)用，需在租賃期內(nèi)按實(shí)際利率法分?jǐn)偞_認(rèn)租賃收入。此外，企業(yè)收到租金時(shí)還需注意發(fā)票開具和稅費(fèi)繳納的合規(guī)性。

租金收入的稅務(wù)規(guī)定

在稅務(wù)方面，租金收入是企業(yè)所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目之一。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，租金收入應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。若交易合同規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。對于房產(chǎn)出租，還需繳納房產(chǎn)稅，其中企業(yè)出租非住房按租金收入的12%計(jì)征，個(gè)人出租住房則減按4%稅率征收。此外，租金收入還需繳納增值稅及其附加稅（如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等）。在個(gè)人所得稅中，財(cái)產(chǎn)租賃所得以每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率（出租住房可減按10%征收）。

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