廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的審核_稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-12-10 16:01:51

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廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的審核_26年稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的審核

扣除標(biāo)準(zhǔn)	適用范圍
不得扣除	煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
限額扣除（30%）	對(duì)化妝品制造與銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無(wú)年限限制）
限額扣除（15%）	上述以外的企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（無(wú)年限限制）
全額扣除	企業(yè)籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)，按規(guī)定稅前扣除
分?jǐn)倸w集	（1）對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除（2）另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)

填報(bào)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（A105000）第16行“（四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)A105060）”，并填報(bào)《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）進(jìn)行納稅調(diào)整。

（1）企業(yè)所得稅：

①視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)視同銷(xiāo)售成本。

②按廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的相關(guān)規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除。

③若企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向客戶贈(zèng)送禮品，則屬于交際應(yīng)酬，按照“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

④若企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，贈(zèng)送給與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的個(gè)人，則屬于非廣告性質(zhì)贊助支出，不得稅前扣除。

（2）增值稅視同銷(xiāo)售，確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額或增值稅應(yīng)納稅額。

（3）會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入，將成本結(jié)轉(zhuǎn)記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”等科目。

所屬章節(jié)：第二章企業(yè)所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025考季《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義

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