三項費用稅前扣除的審核_26年稅務師涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-12-10 15:19:51

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三項費用稅前扣除的審核_26年稅務師涉稅服務實務預習考點

三項費用稅前扣除的審核

1.職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

職工福利費，包括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施的折舊及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、異地安家費、探親假路費等。

企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

2.工會經費

企業(yè)撥繳的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。

憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除；委托稅務機關代收工會經費的，企業(yè)撥繳的工會經費，也可憑合法、有效的工會經費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

3.職工教育經費

企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（1）集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件生產企業(yè)發(fā)生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。

兩類企業(yè)應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資、薪金總額8%的比例扣除。

（2）航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據(jù)規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

（3）核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。

企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。