居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算_26年稅務師稅法二預習考點
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居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算
（一）核定征收企業(yè)所得稅的范圍
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
（二）不適用核定征收辦法的“特定納稅人”
1.享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；
2.匯總納稅企業(yè)；
3.上市公司；
4.銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；
5.會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機構；
6.專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；
7.國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。
（三）核定征收辦法
1.核定應稅所得率
具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：
（1）能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的：
應納稅額=應稅收入額×應稅所得率×適用稅率
其中：應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
（2）能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的：
應納稅額=成本（費用）支出÷（1-應稅所得率）×應稅所得率×適用稅率
（3）通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。
2.核定應納稅額
（1）納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。
（2）稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅：
①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
②按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；
③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定；
④按照其他合理方法核定。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自張泉春老師2025考季《稅法二》基礎細講班授課講義
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